Многие индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), сталкиваются с вопросом: входит ли в состав налоговой базы страховое возмещение по ОСАГО, полученное после ДТП по вине контрагента или третьего лица? Ответ не всегда очевиден, поскольку зависит от ряда факторов: назначения автомобиля, способа получения компенсации и характера расходов, связанных с ремонтом. Ниже ‒ подробный разбор практически всех ситуаций, которые могут возникнуть в 2024–2026 гг.

Кратко о «упрощёнке» и объекте налогообложения

При УСН действуют два варианта налоговой базы:

• «Доходы» (6 %) – учитываются все денежные поступления, за исключением перечисленных в ст. 251 НК РФ;
• «Доходы минус расходы» (15 %) – учитываются доходы и документально подтверждённые расходы из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ.

Именно эти нормы и определяют, нужно ли включать страховое возмещение в налоговую базу.

Когда страховое возмещение включается в доходы УСН

Ситуация 1. Автомобиль используется в предпринимательской деятельности (доставка, выезд к клиенту, коммерческие перевозки и т. д.).

1. После ДТП страховая компания перечисляет деньги на расчётный счёт ИП/ООО.
2. Наличие страховки (ОСАГО) не делает возмещение «подарком» – это компенсация причинённого ущерба имуществу, задействованному в бизнесе.
3. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ такие страховые выплаты являются внереализационными доходами и учитываются в полном объёме в день поступления на счёт или в кассу (при «доходном» УСН – 6 %).
4. При «доходно-расходном» УСН (15 %) одновременно можно учесть расходы на ремонт, но только если они превышают размер страхового возмещения. Перечень «ремонтных» расходов строго регламентирован (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пример. ИП на УСН «Доходы» получил 150 000 руб. страховки. Весь этот платёж войдёт в базу 6 %, налог – 9 000 руб. Если бы был «Доходы минус расходы», расходы на ремонт (допустим, 170 000 руб.) превысят компенсацию: 170 000 – 150 000 = 20 000 руб. можно учесть как расход, а само возмещение (150 000) – в доходы.

Когда страховое возмещение не включается в доходы УСН

Автомобиль не используется в предпринимательской деятельности

• Если транспортное средство числится на балансе организации, но фактически не участвует в операциях (например, служебный автомобиль директора на 100 % используется для личных поездок), то страховка поступает как «компенсация личного ущерба».
• Налоговая практика (письмо ФНС России от № СД-4-3/8624@) подтверждает: если доказано, что авто не применялось в бизнесе, компенсация не учитывается в базе УСН.

Выплата поступает не деньгами, а непосредственно в ремонт

С 2017 г; в ОСАГО возможен «безденежный» вид возмещения, когда страховая оплачивает ремонт на СТО-партнёре:

• Денежных средств на расчётный счёт ИП не поступает.
• Следовательно, объекта обложения УСН не возникает.
• Учитывать сумму оплаты СТО страховой в доходах не нужно.

Добровольное страхование КАСКО

По КАСКО правила аналогичны: если транспорт используется в бизнесе, возмещение – доход; если нет – нет. Но ОСАГО обязательное, поэтому вопросы возникают чаще именно вокруг него.

Документальное подтверждение: что нужно собрать

Как отразить в КУДиР

Книга учёта доходов и расходов при УСН (КУДиР, утв. приказом Минфина № 135н от ):

1. Доходный УСН 6 %: в графе 4 раздела I фиксируется дата поступления и сумма страхового возмещения; основание – «возмещение ущерба по ОСАГО по ДТП № …».
2. Доходно-расходный УСН 15 %:
   • доход – та же строка;
   • расход – строка со ссылкой на ремонтные затраты, превышающие компенсацию, либо указывается в графе 5 «Сальдо».

Распространённые ошибки и советы

• Ошибка: «Деньги от страховой – это не мои доходы, это возврат затрат». На УСН это не так – доход признаётся в момент фактического получения.
• Совет: Если ремонт дороже выплаты, оформите дополнительный договор подряда и акты выполненных работ, чтобы избежать споров с налоговой.
• Совет: Используйте субсчёт 76.01.1 «Расчёты по страховым возмещениям» в бухгалтерии: это упростит итоговый анализ.

Включаем в базу УСН:

1. Авто используется в предпринимательстве + деньги поступили на расчётный счёт.

Не включаем:

1. Авто не участвует в бизнесе.
2. Выплата прошла «безналично» напрямую СТО.
3. Компенсация поступила в рамках возмещения личного имущества (например, директор ездил на личном авто).

В 2024–2026 гг. никаких изменений в НК РФ по учёту страховых выплат при УСН не планируется. Однако всегда перепроверяйте свежие разъяснения ФНС и судебную практику: ключевые нюансы могут появиться в письмах ведомств.