Ключевой вывод за 30 секунд

Стипендия признаётся доходом физического лица, но подавляющее большинство видов стипендий не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в РФ. Исключения редки и чётко ограничены законом.

Содержание

1. Почему стипендия считается доходом
2. Какие стипендии не облагаются НДФЛ
3. Когда всё-таки нужно удерживать НДФЛ
4. Страховые взносы: облагаются или нет?
5. Отражаем стипендию в справке 2-НДФЛ и бухгалтерии
6. Краткий чек-лист для студента и бухгалтера

Почему стипендия считается доходом

Налоговый кодекс РФ прямо относит стипендию к доходам физлица:

• Ст. 208 НК РФ, п. 7 — «стипендии, получаемые в соответствии с законодательством РФ»;
• Код доходов 4800 используется для отражения в отчётности.

Таким образом, формально стипендия — это доход, но далее важно, попадает ли она в перечень необлагаемых выплат (ст. 217 НК РФ);

Какие стипендии не облагаются НДФЛ

Перечень из п. 11 ст. 217 НК РФ (действует в 2024–2026 гг.):

• студентам, аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажёрам очной формы;
• слушателям духовных и подготовительных отделений вузов;
• учащимся начального/среднего профессионального образования;
• именные стипендии, учреждённые:
  • Президентом РФ или Правительством РФ;
  • органами власти субъектов РФ и муниципалитетами;
  • благотворительными фондами, юрлицами, ИП и даже будущим работодателем.
• стипендии, выплачиваемые за счёт любых бюджетов (федеральных, региональных, муниципальных).

Важный нюанс: освобождение от НДФЛ действует независимо от гражданства и налогового статуса получателя (письмо ФНС от ).

Когда нужно удерживать НДФЛ

Облагаются по общей ставке 13 % (или 30 % для нерезидентов) следующие случаи:

1. Стипендия работнику по ученическому договору.
   Если выплата производится в рамках уже существующих трудовых отношений, она квалифицируется как оплата труда (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) и облагается НДФЛ.
2. Любые стипендии, не указанные в п. 11 ст. 217 НК.
   Пример: компания выплачивает «стипендию» бывшему студенту, который уже завершил обучение и не состоит в образовательных отношениях.

Страховые взносы: облагаются или нет?

Нет, не облагаются.

• Пункт 1 ст. 420 НК РФ ограничивает объект взносов выплатами по трудовым договорам и ГПХ.
• Ученический договор (или образовательные отношения) не является ни тем, ни другим.

Исключение — та же ситуация, когда «стипендия» фактически является заработной платой по трудовому договору (см. раздел 3).

Отражаем стипендию в отчётности

Справка 2-НДФЛ и ОНЛ

• Код дохода: 4800 (если освобождена от НДФЛ, в графе «Вычет» ставится код 504).
• Ставка: 0 % или «не облагается».
• Пример строки:
  Доход 4800 – 15 000 руб. – НДФЛ 0 руб. – Код вычета 504

Бухгалтерские проводки (образец)

 Дт 20/26/76 – Кт 73 – начислена стипендия
 Дт 73 – Кт 51/50 – выплачена студенту
 НДФЛ и взносы не учитываются (в типовой ситуации);

Краткий чек-лист

Российское законодательство лояльно к студентам: большинство стипендий признаётся доходом, но освобождается от налогов и взносов. Разобраться просто — достаточно свериться с п. 11 ст. 217 НК и посмотреть, кто и на каком основании выплачивает стипендию.