Общие положения

Земельный налог, это местный налог, который закреплён за муниципальными образованиями (или федеральными городами Москва, Санкт-Петербург и Севастополь). Саму ставку в пределах, разрешённых Налоговым кодексом РФ (НК РФ), устанавливают представительные органы муниципалитетов.

Для того, чтобы понять, какую именно ставку можно применить к участку, необходимо установить:

• Категорию земель (по единому государственному реестру недвижимости);
• Вид разрешённого использования (ВРИ) — строка, прописанная в кадастровом паспорте или выписке ЕГРН.

Категория «земли лесного фонда»

Земли лесного фонда — это отдельная категория земель, предназначенная для ведения лесного хозяйства и охраны лесов (ст. 101 Лесного кодекса РФ). К ним относятся:

1. Лесные массивы, включая:
• деловые леса;
• защитные леса;
• резервные леса.
2. Подлесок, вырубки, гари, просеки и прочие земли, используемые под лесные культуры.

Важно: если участок одновременно относится к категории «земли лесного фонда» и используется под сельскохозяйственное производство, то применяется та ставка, которая ниже (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Базовые ставки по НК РФ

Законодатель закрепил максимальные (исключая льготы и понижающие коэффициенты) ставки земельного налога:

То есть верхний порог для лесного фонда — 1,5 %, но муниципалитет вправе снизить её до 0,1 % или даже освободить полностью.

Как узнать действующую ставку в своём муниципалитете

1. Откройте официальный сайт муниципалитета (города, района).
2. Найдите раздел «Нормативно-правовые акты» → «Налоги и сборы».
3. Скачайте последнее решение (или постановление) о земельном налоге — обычно оно переиздаётся ежегодно.
4. Уточните, указан ли в приложениях к решению список категорий земель с конкретными ставками.

Пример: город Москва

В Москве ставка для земель лесного фонда составляет 0,3 % (Закон г. Москвы от № 74 «О земельном налоге», статья 2). Это значительно ниже федерального «потолка» в 1,5 %.

Практические ситуации

Ситуация 1: ИП арендует участок лесного фонда под сбор дикорастущих ягод

• Категория: земли лесного фонда.
• ВРИ: «вспомогательное использование лесов».

Ситуация 2: ООО вложило деньги в лесопарковую зону, строит экотропы и берёт плату за вход

Разрешённое использование, «рекреационное использование лесов». Категория не меняется, поэтому ставка остаётся в пределах 0,1–1,5 %, но муниципалитет может льготировать такие объекты.

Как рассчитать налог

Формула:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Коэффициент владения (Кв) учитывает долю в праве и количество месяцев владения в году:

• Если участок принадлежал 9 месяцев из 12, Кв = 9 / 12 = 0,75.

Льготы и освобождения

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) косвенно могут затрагивать лесные участки, если в них участвуют:

• общественные организации инвалидов;
• фонды поддержки научной и образовательной деятельности и др.

Местные льготы могут предоставляться:

• для участников особых экономических зон;
• инвесторам, реализующим приоритетные инвестиционные проекты в лесопереработке;
• организациям, создающим объекты туристско-рекреационного кластера.

Пошаговая инструкция для налогоплательщика

1. Получите выписку ЕГРН, в ней указаны категория и ВРИ.
2. Сравните данные с нормативными актами муниципалитета (найдите ставку).
3. Уточните льготы — подайте заявление в ИФНС, если есть основания.
4. Рассчитайте налог самостоятельно или через онлайн-сервис ФНС.
5. Не пропустите сроки: авансы, до конца месяца после І, ІІ и ІІІ квартала; годовой налог — до марта следующего года.

Частые ошибки

• Ошибка 1: путать категорию «земли лесного фонда» с «землями сельхозназначения». Из-за этого неверно применяют 0,3 % вместо 1,5 % или наоборот.
• Ошибка 2: не учитывать, что ставка может быть ниже 0,3 % или даже 0 % по решению муниципалитета.
• Ошибка 3: не подать заявление о льготе вовремя — в итоге налог начислят в полном объёме.

Дата актуальности: 19 апреля 2026 г. Всегда сверяйтесь с последней редакцией муниципального правового акта и официальным разъяснением ИФНС.