Актуально на 20 апреля 2026 года. В статье разберёмся, как юридическому лицу по кадастровому номеру определить ставку земельного налога, рассчитать сумму налога и учесть последние изменения законодательства.
Кто считается плательщиком и что изменилось с 2023 года
- Юридические лица самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по каждому участку, записанному на балансе.
- Законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 г. внесены важные коррективы:
- повышающие коэффициенты (1,5–2) вводятся при выявлении факта неиспользования земельного участка;
- пониженные ставки могут применяться при наличии обязательств по своевременному вводу объектов в эксплуатацию;
- налоговые органы с 2024 года получают право самостоятельно начислять налог, если компания не подала декларацию.
Как узнать кадастровый номер и базу (кадастровую стоимость)
- Перейти на публичную кадастровую карту Росреестра: pkk.rosreestr.ru.
- Вбить адрес или кликнуть на участок — откроется карточка, где указан:
- Кадастровый номер (пример: 77:09:0004010:12345);
- Кадастровая стоимость (база для расчёта налога);
- Категория земель (земли населённых пунктов, сельхозназначения и т.д.).
- Если требуется официальный документ — заказать выписку ЕГРН через МФЦ или электронную подпись.
Ставки земельного налога
Максимальные ставки установлены ст. 394 НК РФ:
| Категория земель | Макс. ставка, % от кадастровой стоимости |
|---|---|
| Земли сельхозназначения, жилищного строительства, ИЖС, личного подсобного хозяйства | 0,3 % |
| Все остальные категории (промзоны, торговля, офисы и т.д.) | 1,5 % |
Важно! Муниципалитеты и регионы могут устанавливать дифференцированные (пониженные или повышенные) ставки, но в пределах указанных пределов. Поэтому всегда проверяйте акт местного закона (на сайте ФНС или администрации).
Повышающие коэффициенты при неиспользовании участка
Если выявлено неиспользование земли (например, пустырь в черте города), применяются коэффициенты:
- 1,5 — второй и третий год неиспользования;
- 2 — начиная с четвёртого года.
Коэффициент умножается на ставку, установленную муниципалитетом.
Пониженная ставка при добросовестном использовании
Некоторые регионы снижают ставку до 0,1–0,2 %, если:
- участок вовлечён в реализацию инвестпроекта;
- строительство объекта завершено в срок, предусмотренный договором аренды или постановлением;
- компания ведёт сельхозпроизводство.
Для получения льготы подайте в ИФНС заявление и пакет подтверждающих документов до 1 февраля отчётного года.
Пошаговый расчёт земельного налога для юрлица
- Определите кадастровую стоимость (С) на 1 января отчётного года.
- Уточните ставку (R) в муниципальном правовом акте.
- Определите коэффициент владения (Кв):
Кв = количество полных месяцев владения ÷ 12. - Рассчитайте налог:
Налог = С × R × Кв × Кпов,
где Кпов — повышающий коэффициент (если применяется).
Пример расчёта
Дано:
- Кадастровый номер: 77:09:0004010:12345;
- Кадастровая стоимость: 35 000 000 ₽;
- Категория: земли населённых пунктов, под складом;
- Ставка в Москве: 1,25 % (ниже макс. 1,5 %);
- Владение в 2025 году: полный год (Кв = 1);
- Повышающий коэффициент не применяется (участок задействован).
Расчёт:
Налог = 35 000 000 × 0,0125 × 1 = 437 500 ₽
Авансовые платежи за I, II, III кварталы:
437 500 ÷ 4 = 109 375 ₽ к оплате до 30 апреля, 31 июля и 31 октеля 2025 г. соответственно.
Сроки сдачи отчётности и уплаты
| Действие | Срок |
|---|---|
| Авансовые платежи | Не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| Годовой налог + окончательный расчёт | Не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным |
| Декларация по земельному налогу (2024+) | Упразднена! ИФНС получает данные из ЕГРН и сама выставляет уведомление. |
Что делать, если налоговое уведомление расходится с вашим расчётом
- Проверьте кадастровую стоимость на дату расчёта.
- Сверьте ставку в акте муниципалитета.
- Если обнаружена ошибка, направьте в ИФНС объяснение с расчётом через сервис «Личный кабинет юридического лица» на сайте nalog.gov.ru.
- Если спор нерешён — подайте жалобу на акт налогового органа в течение трёх месяцев.
Чек-лист для бухгалтера
- ☐ Получил выписку ЕГРН: кадастровый номер + стоимость;
- ☐ Нашёл ставку в муниципальном правовом акте;
- ☐ Проверил, не применяется ли повышающий коэффициент;
- ☐ Сформировал авансы и годовой платёж;
- ☐ Оплатил в срок и сохранил платёжки;
- ☐ Сверил расчёты с уведомлением ИФНС.
- проверить кадастровую стоимость;
- найти ставку в региональном (муниципальном) правовом акте;
- учесть повышающие или пониженные коэффициенты;
- рассчитать налог и уплатить своевременно.
Своевременный контроль данных и внимательность к специфике региона позволят избежать переплат и претензий со стороны налоговиков.