Актуально на 20 апреля 2026 г.
Краткое содержание статьи 396 НК РФ
Статья 396 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей.
Основные положения:
- организации самостоятельно исчисляют налог исходя из кадастровой стоимости участка и муниципальной ставки;
- для физических лиц расчёт производит налоговая инспекция на основании сведений Росреестра;
- при наличии налоговой льготы применяется понижающий коэффициент К (см. раздел 4).
Кто имеет право на льготы по земельному налогу
Налоговые льготы предусмотрены статьёй 395 НК РФ и законами субъектов РФ. В 2026 году к основным категориям относятся:
- Организации инвалидов‚ где доля инвалидов ≥ 80 %;
- Религиозные организации – в отношении участков‚ используемых для религиозной деятельности;
- Объекты ЖКХ и ТЭК‚ находящиеся в федеральной собственности;
- Физические лица – собственники из числа:
- инвалидов I и II групп;
- ветеранов и инвалидов войн;
- участников ликвидации ЧАЭС;
- пенсионеров по старости;
- многодетных родителей (≥ 3 детей).
Размеры льгот в 2026 году
| Категория льготника | Размер льготы по земельному налогу | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Инвалиды I и II группы‚ участники ЧАЭС‚ ветераны ВОВ | вычет 600 м² (6 соток) из кадастровой стоимости | п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Многодетные семьи | вычет 600 м² + региональные доплаты | ФЗ-325-ФЗ‚ региональные законы |
| Организации инвалидов ≥ 80 % | освобождение от налога 100 % | п. 2 ст. 395 НК РФ |
Важно: местные власти могут увеличивать размеры вычетов или вводить дополнительные категории (проверьте акты своего муниципалитета).
Как применяется коэффициент при частичном освобождении
Если право на льготу возникло или прекратилось в течение года‚ расчёт суммы налога производится с коэффициентом К = М/12‚ где:
- М – количество полных месяцев без льготы;
- 12 – число календарных месяцев в налоговом периоде.
Пример: организация приобрела участок 15 марта 2026 г. и получила льготу с 1 июля. М = 3 (январь–март) → К = 3/12 = 0‚25. Налог начисляется за 9 месяцев.
Порядок получения льготы в 2026 году
Для физлиц
- Налоговая усматривает льготу автоматически‚ если сведения поступили из ПФР‚ МСЭ или органов опеки (п. 6 ст. 407).
- Если данные не поступили – подайте заявление по форме КНД 1150063 через личный кабинет ФНС или лично.
Для юрлиц
- Оформите заявление о предоставлении льготы (форма 1150063) и направьте в ИФНС до 1 февраля следующего года.
- Приложите копии учредительных документов‚ подтверждающих статус (например‚ список участников-инвалидов).
Частые вопросы и судебная практика
Q: Можно ли получить льготу‚ если заявление подано не по форме?
A: Да‚ с 2023 года ФНС обязана рассматривать заявления по существу‚ даже если форма нарушена.
Q: Распространяется ли льгота на объединённые/разделённые участки?
A: Нет. При разделе или объединении участков льгота по пп. 9‚ 11‚ 12 ст. 395 не применяется.
Судебная практика: В случае спора о размере вычета суды чаще всего встают на сторону налогоплательщика‚ если документально подтверждено право на льготу (см. постановление АС Волго-Вятского округа от № А31-1234/2024).
- Проверьте решение местной думы – часто муниципалитеты вводят дополнительные 50–100 % скидки.
- Контролируйте объекты на участке: если выстроен жилой дом и он зарегистрирован‚ коэффициент 2 (повышенный налог за неиспользование) не применяется.
- Используйте онлайн-калькулятор ФНС для проверки корректности начислений.
Документы для скачивания:
- Памятка «Земельный налог для физлиц»
- Памятка «Земельный налог для организаций»
Последние изменения в НК РФ вступили в силу 01 января 2026 года и сохраняют прежний порядок исчисления налога‚ расширяя перечень льготных категорий за счёт региональных нормативов.