19 апреля 2026 года актуальность вопроса земельного налогообложения остаётся высокой как для физических, так и для юридических лиц.
Ниже приведён подробный разбор ключевых положений статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся налоговых ставок, последних разъяснений ФНС и судебной практики.
Основные положения п. 1 ст. 394 НК РФ
Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ, налоговая ставка для физических лиц в отношении земельных участков:
- не может превышать 0,3 % от кадастровой стоимости;
- распространяется на:
- земли сельскохозяйственного назначения;
- земли, занятые жилым фондом и инфраструктурой;
- земли, предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, садоводства и огородничества.
Расширенные ставки для юридических лиц и прочих категорий
Для остальных земельных участков ставка может быть увеличена до 1,5 %, если иное не установлено муниципальными властями в пределах, разрешённых НК РФ.
Последние разъяснения ФНС и судебная практика
3.1 Определение ВС РФ от 26 июня 2025 г. № 309-ЭС25-172
ФНС рекомендует к использованию в практике Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от № 309-ЭС25-172:
- Подтверждено право муниципалитетов устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и разрешённого использования.
- Если ставка, установленная муниципалитетом, превышает 0,3 % для «льготных» категорий (сельхоз, ИЖС, дачи), она признаётся недействительной в части превышения.
- Налогоплательщики вправе пересчитать налог за предыдущие периоды и вернуть излишне уплаченные суммы.
Установление ставок на муниципальном уровне
| Субъект/город | Проекты изменений | Ожидаемый эффект |
|---|---|---|
| Сыктывкар | Повышение ставок до максимально допустимых границ НК РФ | Увеличение доходной части местного бюджета на 18–22 % |
| Москва | Сохранение ставок на уровне 0,1–0,3 % для льготных категорий | Стабильная налоговая нагрузка на население |
Пошаговый алгоритм для налогоплательщика
- Уточните категорию вашего земельного участка в выписке ЕГРН.
- Проверьте действующую ставку на официальном сайте вашей администрации.
- Сравните ставку с верхним пределом 0,3 % (для льготных участков).
- При обнаружении превышения:
- подайте заявление в ИФНС о несогласии с исчисленным налогом;
- обратитесь в суд с иском о признании ставки недействительной в части превышения;
- требуйте перерасчёта и возврата (зачёта) переплаты.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Может ли муниципалитет установить ставку 0,5 % для садового участка?
Ответ: Нет. Для садоводства действует верхний предел 0,3 %. Превышение противоречит НК РФ и может быть оспорено.
Вопрос: Как вернуть переплату за 2023–2025 годы?
Ответ: Подайте заявление о зачёте/возврате в ИФНС, приложив расчёт и копию судебного акта или письма ФНС.
Статья 394 НК РФ жёстко ограничивает ставки для наиболее «социальных» категорий земель.
Любые инициативы муниципалитетов по повышению ставок сверх 0,3 % для льготных участков могут быть успешно оспорены в суде.
Налогоплательщики обязаны следить за официальными публикациями местных властей и вовремя защищать свои права.