Дата актуализации:
Кого касается статья 389 НК РФ
Статья 389 второй части Налогового кодекса РФ определяет, какие именно земельные участки признаются объектом обложения земельным налогом, а какие — нет.
Это ключевая норма: пока участок подпадает под перечень ст. 389, налог начислять обязаны; если не подпадает — никаких платежей и никаких льгот.
Кратко о главном
- Налогоплательщики — организации и физлица, имеющие участки:
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- на праве пожизненного наследуемого владения.
- Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (или городов федерального значения), где введён налог.
- Не признаются объектом (следовательно, льгота в виде полного освобождения):
- земли, изъятые из оборота (по закону РФ);
- земли, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
- земли, переданные по договору безвозмездного пользования;
- земли лесного фонда, государственного водного фонда и др. (полный перечень — в п. 2 ст. 389).
Исчерпывающий перечень льгот по земельному налогу в 2026 году
Федеральные льготы (бесплатно для всех регионов)
| Категория | Размер льготы | Нормативное основание |
|---|---|---|
| Организации, резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) | 0 % в течение первых 5 лет с даты возникновения права на участок | ст. 395 НК РФ, пп. 3 п. 1 |
| Организации — участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе | 0 % в течение 10 лет | пп. 4 п. 1 ст. 395 |
| Организации, осуществляющие газификацию домовладений в сельских населённых пунктах | 0 % при условии использования участка под газификацию | пп. 9 п. 1 ст. 395 |
Физлица из числа:
| Вычет из кадастровой стоимости 600 м² (6 соток) по одному участку на человека | пп. 5–8, 10–12 п. 1 ст. 391 |
| Многодетные семьи | Дополнительный вычет до 1 000 м² с 2026 года (Федеральный закон № 389-ФЗ от ) | пп. 6(1) п. 1 ст. 391 |
Региональные льготы (могут отличаться по муниципалитетам)
- Снижение ставки до 0,1 % от кадастровой стоимости для сельхозпроизводителей;
- Полное освобождение под производственные швейные цеха в промышленных парках;
- Отсрочка или рассрочка уплаты для резидентов территорий опережающего развития.
Проверить точный перечень льгот в вашем муниципалитете можно на сайте ФНС → «Справочно-информационный сервис» → «Решения представительных органов».
Как воспользоваться льготой: пошаговая инструкция
- Уточните статус участка: откройте выписку ЕГРН или акт органа местного самоуправления — проверьте, что участок действительно признаётся объектом налогообложения по ст. 389.
- Определите вид льготы:
- если участок подпадает под «не признаётся объектом» — налог не начисляется автоматически;
- если вы имеете право на вычет 600/1 000 м² — подайте заявление на льготу (ФНС направит форму до ).
- Для физлиц:
- через личный кабинет налогоплательщика ФНС;
- или лично в ИФНС с паспортом и документом, подтверждающим право на льготу.
- Для юрлиц:
- включите льготу в налоговую декларацию по земельному налогу (форма КНД 1153005) до 01 февраля 2027;
- если льгота появилась в течение года — подайте уточнёнку и пересчитайте авансы.
Расчёт пример: как работает вычет 600 м²
Допустим, кадастровая стоимость участка 1 200 000 руб., площадь 1 000 м², ставка 0,3 %.
Без льготы:
1 200 000 × 0,3 % = 3 600 руб.
С вычетом 600 м²:
Налоговая база = 1 200 000 × (1 000 – 600) / 1 000 = 480 000 руб.
Налог = 480 000 × 0,3 % = 1 440 руб.
Экономия 2 160 руб.
Что будет, если не подать заявление на льготу
- ФНС рассчитает налог без учёта льготы, но впоследствии вы можете подать заявление с по и получить перерасчёт за три предыдущих года (ст. 78 НК РФ).
- Размер переплаты вернётся на расчётный счёт юрлица или зачтётся в счёт будущих платежей.
- Статья 389 НК РФ — «входной билет» в механизм земельного налога: если участок подпадает под объект налогообложения, нужно либо платить, либо искать льготу.
- Большинство федеральных льгот работают автоматически или требуют минимального заявления.
- Регионы могут дополнительно снижать ставку до 0 %, поэтому всегда проверяйте местное законодательство.
Важно: с 2026 года вступили в силу поправки к ст. 391 НК РФ — многодетные семьи получили вычет до 1 000 м².
Подайте заявление до , чтобы воспользоваться льготой уже за 2026 год.