Актуально на г.

Что регулирует статья 394 НК РФ

Статья 394 Налогового кодекса РФ устанавливает максимально возможные ставки земельного налога, которые муниципалитеты могут:

• снизить по своему усмотрению;
• увеличить нельзя — верхний предел зафиксирован на федеральном уровне.

Размеры базовых ставок в 2026 году

Изменения 2025-2026 гг.: из пониженной категории 0,3 % выведены участки, приобретённые для ИЖС, но фактически используемые в предпринимательской деятельности. Для таких участков применяется ставка до 1,5 %.

Кто устанавливает конкретные ставки и льготы

Федеральный уровень задаёт только «потолок». Муниципальные образования (или города федерального значения Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) принимают свои решающие нормативные акты, в которых:

1. Уточняют ставку (вплоть до 0 %).
2. Перечисляют льготные категории юрлиц и размеры снижения налога.
3. Устанавливают особые сроки уплаты и авансовые платежи.

Федеральные льготы по ст. 395 НК РФ (освобождение от налога)

Юридические лица могут не платить земельный налог только при одновременном выполнении условий, указанных в ст. 395 НК РФ. Наиболее востребованные примеры:

• Религиозные организации — относительно участков, на которых расположены храмы, монастыри и прочие культовые объекты.
• Общероссийские организации инвалидов — если доля таких организаций в уставном капитале ≥ 80 % и численность инвалидов среди работников ≥ 50 %.
• Специальные экономические зоны (СЭЗ) — резиденты в течение первых 5 лет с момента возникновения права на участок (в ряде СЭЗ, 10 лет).
• Производственные площадки «Сколково» — для участков, используемых в соответствии с законом об инновационном центре.
• Оборонные предприятия — для участков, занятых под государственные оборонзаказы, согласно перечню Правительства РФ.

Муниципальные (местные) льготы

Местные власти могут предоставить:

• Пониженные ставки от 0 % до 0,3 % для отдельных видов бизнеса (например, средние предприятия производственной сферы).
• Налоговые вычеты в виде уменьшения кадастровой стоимости на 1 млн руб. или на 50 %.
• Полное освобождение для социально ориентированных НКО, детско-юношеских спортшкол, ветеранских организаций и др.

Перечень и условия муниципальных льгот обязательно проверяйте на официальном сайте вашего города/района в разделе «Муниципальные правовые акты о земельном налоге».

Как применить льготу: покроковая инструкция

1. Убедитесь, что ваше юрлицо формально подпадает под федеральную льготу (ст. 395 НК РФ) или муниципальную.
2. Подготовьте пакет документов:
   • заявление на льготу (форма 1150077);
   • копия правоустанавливающего документа на участок (ЕГРН/выписка);
   • документы, подтверждающие статус льготника (устав, справки ФСС, заключение Минобороны и т.д.).
3. Подайте заявление в ИФНС по месту нахождения участка до 1 марта первого года, в котором планируете получить льготу. При наличии нескольких участков — подаётся по каждому.
4. Отразите льготу в расчёте авансов и годовой декларации (код льготы из приложений к Приказу ФНС № ММВ-7-21/377@).

Сроки уплаты земельного налога в 2026 году

Для организаций:

• Авансовые платежи — до 30 апреля, 31 июля и 31 октября (если местным актом установлены квартальные авансы).
• Окончательный расчёт, до 1 марта 2027 года за налоговый период 2026 года.

Для физлиц срок уплаты, до 1 декабря года, следующего за расчётным (уведомление приходит до 1 ноября).

Что делать, если уведомление не пришло

Согласно п. 2.1 и 2.2 ст. 23 НК РФ, если у организации есть земельный участок, но извещение от ФНС отсутствует, необходимо:

1. До 31 декабря текущего года направить в ИФНС собственное сообщение (форма 1150079) о наличии объекта налогообложения.
2. Приложить копии правоустанавливающих документов (ЕГРН, договор купли-продажи, аренды, наследства и др.).

Несвоевременное сообщение влечёт штраф 20 % от неуплаченного налога плюс пени.

Пример расчёта с учётом муниципальной льготы

Допустим, ООО «Прогресс» владеет в г. Тольятти производственным участком кадастровой стоимостью 15 000 000 руб. Местным законом установлена ставка 1 % и льгота «уменьшение кадастровой стоимости на 2 млн руб.».

Налоговая база: 15 000 000 – 2 000 000 = 13 000 000 руб.
Ставка: 1 %
Годовой налог: 13 000 000 × 1 % = 130 000 руб.
Аванс за I квартал: 130 000 / 4 = 32 500 руб.

Статья 394 НК РФ определяет максимальные ставки земельного налога, но реальную сумму к уплате формируют муниципалитеты. Чтобы снизить налог, организация обязана:

• изучить местные правовые акты;
• оперативно подать заявление на льготу;
• отслеживать сроки авансов и годового платежа.

При возникновении споров рекомендуется получить письменную консультацию в ИФНС или воспользоваться сервисом «Личный кабинет юридического лица» на сайте nalog.gov.ru.

Статья подготовлена на основе официальных источников ФНС России и НК РФ (в редакции на г.).