Важность соблюдения сроков. Неправильное или несвоевременное исполнение налоговых обязательств влечёт за собой начисление пени, штрафов и может стать причиной налоговых проверок. В этой статье подробно рассматриваются нормативные положения, конкретные даты уплаты, порядок расчёта и особенности взаимодействия с налоговыми органами для юридических лиц, владеющих земельными участками в 2021 году.

Нормативно‑правовая база

• Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая), ст. 363 – порядок направления сообщения об исчисленных суммах налога.
• Федеральный закон № 325‑ФЗ от – ввод единых сроков уплаты земельного, транспортного налогов и налога на имущество организаций.
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑21/667 – форма сообщения об исчисленных суммах.
• Федеральный закон № 63‑ФЗ от – отмена обязательности подачи налоговой декларации по земельному налогу с 2021 года.
• Указ Президента РФ № 595 от и письмо Минфина № 03‑05‑04‑01/103987 – уточнение сроков уплаты авансовых платежей.

Ключевые даты уплаты земельного налога за 2021 год

Если авансовый платёж за 3‑й квартал (30 октября 2021 г.) пришёлся на период с 30 октября по 7 ноября, то последний день уплаты – 8 ноября 2021 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дополнительные нерабочие дни, объявленные региональными властями, на продление сроков не влияют.

Как рассчитывается налоговая база и ставка

1. Определяется кадастровая стоимость участка (по данным Росреестра). Это налоговая база.
2. Устанавливается ставка, которая прописана в решении муниципального органа (обычно в диапазоне 0,1 % – 2,5 %).
3. Налоговая сумма = кадастровая стоимость × ставка.

Пример расчёта (данные условные):

• Кадастровая стоимость участка – 6 700 000 руб.
• Ставка, установленная городской Думой – 1,5 %.
• Годовой налог = 6 700 000 × 0,015 = 100 500 руб.
• Если в регионе действует авансовая система, квартальный платёж = 100 500 ÷ 4 = 25 125 руб.

Порядок уплаты и реквизиты

Оплата производится через банковские организации в пользу бюджета соответствующего муниципального образования. В платёжном поручении необходимо указать:

• Код бюджетной классификации (КБК) для земельного налога: 1###-###-####31000110.
• ИНН и КПП организации‑плательщика.
• Кадастровый номер (или номера) земельных участков, подлежащих налогообложению.

Уведомление налогового органа и проверка согласования

Налоговая инспекция рассылает сообщения об исчисленных суммах (п. 4‑5 ст. 363 НК РФ). В нём указаны:

• Кадастровый номер участка;
• Налоговый период;
• Ставка налога;
• Налоговая база;
• Сумма налога к уплате.

Сообщение формируется не позже 6 месяцев после окончания налогового периода. Получать его можно в личном кабинете на сайте ФНС, через электронный документооборот или обычной почтой.

Что делать при расхождении сумм?

1. Переплата. Можно:
   • Зачесть её в счёт будущих налоговых обязательств;
   • Подать заявление о возврате излишне уплаченного налога.
2. Недооплата; Требуется:
   • Доплатить недостающую сумму;
   • Оплатить пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки до 30‑го дня, 1/150 – начиная с 31‑го дня).
3. Если организация считает расчёт неверным, у неё есть 10 дней на подачу возражений в ИФНС с обоснованием и документами; Инспекция рассматривает их в течение 1 месяца.

Особенности для обособленных подразделений и филиалов

Согласно ФЗ № 63‑ФЗ, с 1 января 2021 года декларации по земельному налогу не подаются. Обособленные подразделения, имеющие собственные земельные участки, обязаны платить налог в составе материнской организации, но расчёт и уплата осуществляются по тем же правилам, что и для основной компании.

Возможные штрафы и пени

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать декларацию по земельному налогу?

С 2021 года юридические лица не обязаны подавать налоговую декларацию по земельному налогу. Обязанность – лишь уплатить налог в установленный срок.

Что делать, если в уведомлении ИФНС нет данных об участке?

Необходимо направить заявление в ИФНС по форме ЕД‑7‑21/124 не позднее 1 декабря следующего года, указав кадастровый номер и подтверждающие документы.

Можно ли сразу оплатить весь налог за год, не делая авансовых платежей?

Да, если полная сумма будет перечислена до даты первого аванса (30 апреля 2021 г.). При более поздней оплате начисляются пени за каждый просроченный день.

Обязательно ли информировать налоговую инспекцию о покупке нового земельного участка?

Нет. Информация поступает автоматически из Росреестра. Уведомлять ИФНС требуется только в случае, когда в ежегодном уведомлении отсутствуют сведения о новом участке.

Как узнать актуальную ставку налога в конкретном муниципалитете?

Существует единый онлайн‑сервис на сайте ФНС России, где по кадастровому номеру можно получить:

• Кадастровую стоимость;
• Действующую ставку налога;
• Список льгот, предусмотренных региональными актами.

Практический чек‑лист для юридических лиц

1. Соберите перечень всех земельных участков организации (кадастровые номера).
2. Проверьте кадастровую стоимость в Росреестре.
3. Узнайте ставку налога в муниципальном решении (через сервис ФНС).
4. Рассчитайте годовую и, при необходимости, квартальные суммы.
5. Сравните собственные расчёты с полученным уведомлением от ИФНС.
6. Оплатите авансовые платежи до 30 апр., 31 июл., 31 окт. 2021 г.; годовой платёж – до 1 марта 2022 г.
7. Сохраните платежные поручения и подтверждения оплаты.
8. В случае расхождений – подготовьте возражения (в течение 10 дней) и отправьте в ИФНС.

Соблюдение единого календаря уплаты земельного налога, правильный расчёт и своевременное взаимодействие с налоговыми органами позволяют избежать лишних расходов и сосредоточиться на развитии бизнеса. При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или воспользоваться сервисом онлайн‑бухгалтерии, например, «Моё дело», где все расчёты и платежи могут быть автоматизированы.

Содержание статьи актуально на дату 19 апреля 2026 г. (источники: КонсультантПлюс, moedelo.org, нормативные акты РФ).