Земельный налог – один из основных налогов, который уплачивается собственниками (правообладателями) земельных участков. С 2024 года порядок расчёта и уплаты налога претерпел ряд существенных изменений, о чём сообщает ФНС России. В статье рассмотрим, какие существуют способы обложения земельным налогом, как они рассчитываются, какие категории налогоплательщиков подпадают под каждый из них и какие нововведения вступили в силу в 2024‑2025 годах.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие земельный налог:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 378.
• Федеральный закон от № 173-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» (для физических лиц).
• Постановление Правительства РФ от № 2157 «Об изменении порядка исчисления и уплаты земельного налога» (вводит новые ставки с 2024 года).
• Приказы ФНС России, регламентирующие порядок расчёта для юридических лиц (ООО, ИП на ОСН) и упрощённую систему налогообложения (УСН).

Ключевые понятия

Для правильного расчёта налога необходимо знать несколько базовых терминов:

1. Кадастровая стоимость – рыночная стоимость земли, определяемая Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). Именно она является базой для расчёта налога.
2. Облагаемая база – кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент, установленный региональными властями.
3. Ставка налога – процент, установленный региональными законодательными актами (от 0,1 % до 1,5 % в зависимости от назначения земли).
4. Налоговый период – календарный год, за который уплачивается налог.

Способы обложения земельного налога

Существует два основных способа расчёта налога, которые применяются в зависимости от категории налогоплательщика и типа земельного участка.

Обложение по кадастровой стоимости (основной способ)

Это стандартный метод, применяемый к большинству земельных участков, находящихся в собственности физических лиц, юридических лиц (ООО, АО) и индивидуальных предпринимателей на ОСН.

• Определяется кадастровая стоимость участка (в рублях за 1 м²).
• Умножается на площадь участка (в м²) – получаем полную кадастровую стоимость участка.
• Применяется коэффициент, установленный региональными властями (обычно от 0,1 до 1,0).
• Полученная величина умножается на ставку налога (в %).

Формула:

Налог = Площадь (м²) × Кадастровая стоимость (руб/м²) × Коэффициент × Ставка (%)

Пример расчёта (2024 г., Московская область):

Площадь = 2 000 м²
Кадастровая стоимость = 10 000 руб/м²
Коэффициент = 0,3
Ставка = 0,5 %

Налог = 2 000 × 10 000 × 0,3 × 0,005 = 30 000 руб.

Обложение по фиксированной ставке (специальный способ)

Применяется к:

• Земельным участкам, предназначенным под сельскохозяйственное производство (в некоторых регионах).
• Участкам, используемым в рамках упрощёнённой системы налогообложения (УСН) – в этом случае налог уплачивается фиксированным процентом от дохода, а не от кадастровой стоимости.

Для УСН налогоплательщик указывает в декларации доход от использования земли, а налог рассчитывается по ставке 6 % (для УСН «доходы») или 15 % (для УСН «доходы минус расходы»). При этом налоговый орган может применять плоскую ставку в размере от 0,1 % до 0,3 % от площади, если регион разрешает такой порядок.

Специфика для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица

Для физических лиц, владеющих земельными участками, применяется базовый способ (по кадастровой стоимости). Ставка зависит от назначения земли:

• Под жилые дома – 0,1 %.
• Под сельскохозяйственное использование – 0,3 % (может быть снижен до 0,1 % в некоторых регионах).
• Под коммерческое использование (магазины, офисы) – от 0,5 % до 1,5 %.

Юридические лица (ООО, АО) на ОСН

Для компаний, владеющих землёй, применяется тот же расчёт, но часто используют коэффициент 1,0 (полная кадастровая стоимость). При этом налог может быть уменьшен в случае наличия льготных территорий (технопарки, специальные экономические зоны).

Предприниматели на УСН

Упрощёнка позволяет использовать два подхода:

1. Платить налог по фиксированной ставке от площади (если регион допускает).
2. Включать доход от использования земли в общую доходную базу и платить 6 %/15 % от дохода.

Изменения, вступившие в силу в 2024‑2025 годах

Согласно письму Минфина от и последующим разъяснениям ФНС, с 2024 года:

• Для расчёта налога в 2023 году использовалась старой кадастровой стоимостью на . С 2024 года применяется актуальная кадастровая стоимость, опубликованная в реестре Росреестра.
• С 2025 года налоговые органы получили право исчислять налог на основании «потенциальной» стоимости земли в случае, если кадастровая стоимость не обновлялась более 5 лет. Это позволяет избежать занижения налоговой базы.
• В ряде регионов введены новые льготные ставки для земель, используемых в сельском хозяйстве и в рамках государственных программ развития сельских территорий.
• Для ООО на ОСН, владеющих земельными участками, введена обязательная уплата налога в два этапа: авансовый платёж в июне и окончательный расчёт в декабре.

Пошаговый алгоритм расчёта налога (пример)

1. Определить площадь участка (в м²).
   Например, 5 000 м².
2. Узнать актуальную кадастровую стоимость на сайте Росреестра;
   Допустим, 12 000 руб/м².
3. Вычислить полную кадастровую стоимость: 5 000 м² × 12 000 руб/м² = 60 000 000 руб.
4. Выбрать ставку налога в зависимости от назначения земли. Для коммерческого использования – 1,2 %.
5. Рассчитать налог: 24 000 000 × 0,012 = 288 000 руб.
6. Уплатить аванс (при необходимости) до 30 июня, остаток – до 31 декабря.

Часто задаваемые вопросы

Кто освобождён от уплаты земельного налога?

• Государственные и муниципальные организации, если земля используется в общественных интересах.
• Религиозные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью.
• Владельцы земель сельскохозяйственного назначения в рамках государственных программ субсидирования (при наличии соответствующего сертификата).

Как проверить актуальную кадастровую стоимость?

Через портал Росреестра в разделе «Кадастровая стоимость недвижимости». Необходимо ввести кадастровый номер участка.

Можно ли уменьшить налог, если площадь участка уменьшилась?

Да. При изменении площади (разделение, продажа части) необходимо подать в налоговый орган изменённую декларацию в течение 30 дней с момента изменения;

Каков порядок расчёта налога для земельных участков в Крыму?

В 2024 году в Государственной Думе предложили изменить систему расчёта, но окончательное решение пока не принято. На текущий момент применяется тот же порядок, что и в остальных регионах РФ, с учётом регионального коэффициента, установленного в Крыму (0,35).

Способ обложения земельным налогом в России в основном базируется на кадастровой стоимости участка и региональных коэффициентах и ставках. С 2024 года налоговая база стала более актуальной благодаря использованию свежих данных о кадастровой стоимости, а с 2025 года налоговые органы получили дополнительные инструменты для корректировки базы в случае её устаревания.

Для владельцев земельных участков важно регулярно проверять кадастровую стоимость, учитывать региональные особенности и своевременно подавать декларации, чтобы избежать штрафов и переплат.

Статья подготовлена на основе официальных источников ФНС России, Минфина РФ и публичных данных Росреестра. Дата актуализации – 19 апреля 2026 г.