Вопрос, который ежедневно задают тысячи предпринимателей и бухгалтеров: «Если мы вернули деньги покупателю (клиенту, заказчику), нужно ли включать эту сумму в доходы при УСН?»
Ответ не всегда очевиден: всё зависит от того, когда и за что поступили деньги, в каком налоговом периоде произошёл возврат, и как именно он оформлен․ Ниже — подробная «дорожная карта» по теме, собранная исключительно из актуальных норм НК РФ, разъяснений Минфина и судебной практики на г․
Базовое правило: «по кассовому методу»
Для «упрощёнцев» действует статья 346․17 НК РФ:
- доход признаётся в момент поступления денег на расчётный счёт или в кассу;
- расходы признаются по правилам п․ 2 той же статьи (как правило — после их фактической оплаты)․
Следовательно, если оплата уже была отражена в доходах, а товар (работа, услуга) не поставлен(а) или договор расторгнут, и деньги возвращаются, необходимо «откатить» сумму дохода․
Что говорит Минфин и ФНС
Возврат покупателю аванса или выручки
В Письме Минфина от № 03-11-06/2/54931 чётко прописано:
«При возврате денежных средств покупателю (заказчику) в связи с расторжением договора либо по иным основаниям сумма возвращённых денег уменьшает доходы налогового периода, в котором произведён возврат»․
Важно: уменьшать можно только ту часть дохода, которая ранее была признана․ Если деньги поступили в 2025 году, а возвращены в 2026-м, корректировка делается в Книге учёта доходов и расходов за 2026 год (т․е․ в строке «Доходы» на ту же сумму со знаком «минус»)․
Возврат излишне уплаченного налога или штрафа
По статье 79 НК РФ возврат излишне уплаченного налога/сборов или штрафа не является доходом организации, применяющей УСН․ Это компенсация переплаты, а не выручка (Письмо Минфина от № 03-11-11/82945)․
Как правильно оформить возврат в учёте УСН
- Документы: акт взаимозачёта, платёжное поручение, договор о расторжении/изменении договора․
- Книга учёта доходов и расходов:
- в графе «Доходы» фиксируем сумму возврата со знаком «минус»;
- в примечании указываем дату и номер первоначального поступления․
- ОСН или УСН «Доходы минус расходы»: если предприниматель ранее списал расходы, связанные с этой продажей (например, закупку товара), возврат товара от покупателя приводит к необходимости уменьшить расходы, а не увеличивать доходы (Письмо ФНС от № СД-4-3/16025@)․
Частые ошибки
| Ошибка | Почему это неверно |
|---|---|
| Возврат аванса в 2026-м отражают как доход 2025 г․ | Доходы учитываются «день в день» поступления․ Возврат уменьшает доходы текущего периода․ |
| Отражают возврат как расход․ | Это не расход, а уменьшение дохода․ Ошибка приведёт к занижению налоговой базы․ |
| Забывают оформить документы․ | Налоговая может квалифицировать возврат как «новую реализацию» и потребовать НДС и УСН-доход повторно․ |
Алгоритм проверки себя
Шаг 1․ Убедитесь, что деньги уже учтены в доходах․
Шаг 2․ Проверьте, что товар (работа, услуга) не отгружен(а) или договор расторгнут․
Шаг 3․ Подготовьте документы о возврате․
Шаг 4․ Внесите «минус» в КУДиР в тот же квартал, когда произошёл возврат․
Шаг 5․ Сверьте итоговую строку «Доходы» в декларации УСН и КУДиР — они должны совпадать․
Возврат денежных средств покупателю при УСН не является новым доходом․ Это корректировка уже признанного дохода в сторону уменьшения․ Обратите внимание на сроки и документальное подтверждение — это защитит от претензий налоговой․
Информация актуальна на г․ При необходимости проконсультируйтесь со специалистом по вашим конкретным договорам и платёжкам․