Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. 17:48

Общие сведения о земельном налоге

Земельный налог – это обязательный платеж, который уплачивается собственниками (физическими и юридическими) земельных участков, находящихся в собственности, оперативном управлении или оперативном ведении. Налоговые отношения регулируются Налоговым кодексом РФ (главы 31, статьи 387‑398) и рядом подзаконных актов, в т.ч. постановлением Правительства РФ от 25 февраля 1992 г. № 402 «Об утверждении порядка определения ставок земельного налога и нормативной цены земли».

Нормативно‑правовая база

• Статья 387 НК РФ – общие положения о земельном налоге.
• Статья 388‑390 НК РФ – определяют налогоплательщиков, объект налогообложения и налоговую базу.
• Статья 391‑395 НК РФ – устанавливают ставки, льготы и порядок их применения.
• Статья 397 НК РФ – порядок и сроки уплаты налога и авансов.
• Постановление Правительства РФ № 1874 от – продление сроков уплаты налогов для мобилизованных граждан.
• Письмо Минфина РФ от № 03‑06‑06‑03/8 – перечень земель, освобождаемых от налога (п. 7 ст. 395 НК РФ).
• Налоговая реформа 2026‑2027 гг. – переход к автоматическому исчислению налога по кадастровой стоимости (Контур.Экстерн, 2025‑12‑05).

Ставки и методика расчёта

Налоговая база – кадастровая стоимость земли на 1 января года, за который уплачивается налог; Ставка определяется региональными нормативными актами, но не может превышать предельные значения, установленные НК РФ:

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2025 году налог рассчитывается по формуле:

Налог = Ставка (в %) × Кадастровая стоимость (на 1 янв. 2025)

Пример расчёта (2025 г.):

1. Кадастровая стоимость участка – 5 000 000 руб.
2. Ставка для коммерческого участка – 0,5 %.
3. Налог = 0,005 × 5 000 000 = 25 000 руб.

Период уплаты и порядок

• Налог уплачивается за прошлый календарный год. Сроки уплаты для юридических лиц – до 1 декабря текущего года.
• Для физических лиц – до 1 декабря года, следующего за отчётным (например, за 2025 год – до 1 декабря 2026 г.)
• Оплата производится в бюджет по месту нахождения земельного участка (ст. 397 НК РФ).
• С 2027 года налоговые органы будут самостоятельно исчислять налог по кадастровой стоимости, что уменьшит необходимость подачи деклараций.

Льготы и освобождения от уплаты

Согласно п. 7 ст. 395 НК РФ и п. 5 ст. 391 НК РФ, от уплаты земельного налога полностью освобождаются или получают льготу следующие категории:

• Земли, принадлежащие героям СССР и РФ, инвалидам I и II групп, ликвидаторам ЧАЭС.
• Заповедники, национальные, дендрологические парки (Статья 51 ЗК РСФСР, утраченный, но в региональном законодательстве часто сохраняется).
• Земли, находящиеся в собственности мобилизованных граждан (постановление 1874‑2022).
• Субъекты малого и среднего бизнеса могут получить снижение налоговой базы на 10 000 руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ).
• Организации, реализующие социальные программы (детские дома, дома престарелых) – частичное снижение ставки до 0,1 %.

Последние изменения 2025‑2026 гг.

В 2025 году правительство РФ утвердило новые ставки для ряда регионов, а также ввело обязательный учет кадастровой стоимости при расчёте налога. Основные нововведения:

• Установление единой методологии расчёта для всех субъектов РФ (постановление Правительства РФ от 10 апреля 2025 г.)
• Расширение списка льготных категорий – добавлены ветераны Афганской войны и участники боевых действий в Сирии.
• Автоматическое информирование налогоплательщиков о сумме налога через личный кабинет ФНС (внедрено в 2025 г.)
• Пени за просрочку уплаты увеличены до 0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки.

Перспектива 2027 года

Согласно налоговой реформе 2026 года (Контур.Экстерн, 2025‑12‑05), с 2027 года налоговые органы будут:

1. Автоматически рассчитывать земельный налог на основании актуальной кадастровой стоимости.
2. Вести ежеквартальное начисление авансов (по итогам каждого квартала) для юридических лиц.
3. Внедрять единый онлайн‑сервис для оплаты налога и получения справок о её уплате.

Это позволит сократить административные расходы налогоплательщиков и уменьшить количество ошибок при расчёте налога.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

• Проверьте кадастровую стоимость участка в личном кабинете Росреестра – она может измениться ежегодно.
• Убедитесь, что ваш участок правильно классифицирован (жилая, коммерческая, сельскохозяйственная) – от этого зависит ставка.
• Если вы подпадаете под одну из льготных категорий, подготовьте подтверждающие документы (копии удостоверений, справки о инвалидности и т.п.) и подайте их в налоговый орган до 15 октября.
• Воспользуйтесь онлайн‑калькулятором ФНС России (для Москвы – 77 регион) для предварительного расчёта суммы налога.
• Оплачивайте налог до 1 декабря, чтобы избежать пени. При необходимости оформляйте рассрочку в налоговой инспекции.
• С 2027 года следите за автоматическими уведомлениями в личном кабинете ФНС – они будут содержать окончательную сумму налога и реквизиты для оплаты.

Решение правительства РФ о земельном налоге в 2025‑2026 годах направлено на унификацию ставок, повышение прозрачности расчётов и расширение льготных категорий. Ключевые моменты, которые следует помнить налогоплательщикам:

• Налоговая база – кадастровая стоимость на 1 января года, за который уплачивается налог.
• Ставки не превышают предельно‑установленные в НК РФ, но могут варьировать в зависимости от региона и назначения участка.
• Срок уплаты – до 1 декабря текущего года (для юридических лиц) и до 1 декабря следующего года (для физических лиц).
• Льготы предоставляются широкому спектру социальных групп и отдельным категориям земель.
• С 2027 года налог будет рассчитываться автоматически, что упростит процесс для всех участников.

Своевременное изучение обновлений законодательства и использование онлайн‑инструментов ФНС обеспечит правильную уплату налога и избежание штрафных санкций.

Источник информации: данные ФНС России, Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, аналитика Контура.Экстерн и публикации на налоговых порталах (nalog‑nalog.ru, Банки.ру). Дата актуализации – 19 апреля 2026 г.