В 2021 году правила исчисления и уплаты земельного налога для российских юридических лиц не претерпели кардинальных изменений․
Однако компаниям важно учитывать как федеральные нормы главы 31 Налогового кодекса РФ, так и специфические решения муниципальных властей․
В данной статье мы разберёмся, какие ставки, льготы и сроки действовали в 2021 году, а также как рассчитать окончательную сумму налога․

Базовые правила 2021 года

1․1 Кто признаётся налогоплательщиком

• Все российские и иностранные юридические лица, имеющие в собственности или постоянном пользовании земельные участки, расположенные на территории РФ․
• Участки, не признаваемые объектом налогообложения, перечислены в ст․ 389 НК РФ (например, земли лесного фонда, заповедники, объекты общего пользования)․

1․2 Налоговая база

В 2021 году базой по-прежнему оставалась кадастровая стоимость участка, установленная на 1 января расчётного года․ Если кадастровая стоимость пересматривалась в течение года, она не влияла на налог уже до следующего расчётного периода․

Налоговые ставки для юридических лиц в 2021 году

Кодекс устанавливает две максимальные границы ставок, которые муниципалитеты могут корректировать в сторону понижения:

1. 0,3 % для:
   • сельскохозяйственных угодий;
   • земель, занятых жилищным фондом;
   • земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства;
   • земель, ограниченных в обороте в целях обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд․
2. 1,5 % — для всех остальных категорий земель․

Муниципальные образования имели право дифференцировать ставки в зависимости от категории участка, разрешённого использования и даже местоположения․
Поэтому перед расчётом необходимо сверяться с решением местной думы (законом города/района)․

Калькуляция налога: формула и пример

3․1 Формула

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × К_в × К_л

• К_в — коэффициент владения (мес․ владения / 12)․
• К_л, коэффициент льготы (если льгота 50 %, то 0,5)․

3․2 Числовой пример

Компания «Альфа» владеет офисным участком в Москве площадью 1 000 м², кадастровая стоимость 60 000 000 ₽․
Муниципальная ставка для офисных земель — 1,5 %․
Участок был приобретён 1 марта 2021 года, следовательно К_в = 10/12 ≈ 0,8333․

Налог = 60 000 000 × 1,5 % × 0,8333 ≈ 750 000 ₽․

Льготы для юридических лиц в 2021 году

Федеральный уровень предусматривал:

• полное освобождение для:
  • участков общего пользования;
  • земель, занятых государственными автомобильными дорогами;
  • участков, используемых для добычи общераспространённых полезных ископаемых, если земля находится в федеральной собственности․
• льготы для организаций инвалидов (при доле инвалидов ≥ 80 %)․

Регионы могли добавлять собственные льготы: отмена налога для резидентов особых экономических зон, пониженные ставки для производственных кооперативов и т․д․ Проверяйте актуальность на сайте ФНС или в кабинете налогоплательщика․

Сроки и порядок уплаты

5․1 Авансовые платежи

В большинстве регионов компании уплачивали квартальные авансы не позднее:

• 30 апреля (1 квартал);
• 31 июля (2 квартал);
• 2 ноября 2021 года (3 квартал)․

5․2 Окончательный расчёт

Декларация по земельному налогу сдавалась до 1 февраля 2022 года․
Доплата (или возврат) производилась до 1 марта 2022 года․

Практические рекомендации

1. Проверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра․ При обнаружении ошибки подайте заявление на корректировку до 1 сентября 2021 года․
2. Учтите изменение целевого назначения․ Если участок перевели из категории «для многоквартирных домов» в «торгово-офисную», ставка может вырасти до 1,5 %․
3. Отслеживайте местные законы․ В ряде муниципалитетов вводились «понижающие» коэффициенты для пострадавших от COVID-19 отраслей․
4. Используйте спецрежимы․ Участники свободной экономической зоны в Калининградской области могли применять нулевую ставку․
5. Автоматизируйте расчёты․ Современные сервисы (1С-Бухгалтерия, Контур․Эльба) автоматически подтягивают кадастровую стоимость и применяют актуальные ставки по КЛАДР․

В 2021 году юридическим лицам необходимо было опираться на кадастровую стоимость и муниципальные ставки, не превышающие 0,3 % или 1,5 %․
Авансовая модель уплаты и сдача декларации до не изменились․
Главное, своевременно проверять корректность кадастровой стоимости и отслеживать региональные льготы, которые могли существенно снизить налоговую нагрузку․

Обратите внимание: с 2022 года ФНС отменила декларацию для большинства организаций, переведя земельный налог в систему «автоначисления»․
Но в 2021 году отчитываться всё ещё приходилось по старым правилам!