Что такое амортизация и зачем она нужна

Амортизация — это постепенное списание стоимости основных средств (зданий, техники, компьютеров и пр.) на расходы организации. Такой способ позволяет:

• справедливо распределить затраты по годам эксплуатации актива;
• снизить налогооблагаемую прибыль за счёт признания расходов;
• оценить реальную «изношенность» имущества в бухгалтерской отчётности.

Линейный метод: суть, плюсы и ограничения

Линейный метод считается самым простым: ежегодная сумма амортизации всегда одинакова на протяжении всего срока полезного использования (СПИ) объекта.

Преимущества

• Простота расчёта: формула не меняется от года к году.
• Одинаковая нагрузка на себестоимость.
• Разрешён как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте РФ.

Недостатки

• Не учитывает фактическую интенсивность использования.
• Не даёт «ускоренного» списания для быстро обесценивающихся активов.

Формулы для ежегодной и ежемесячной амортизации

Шаг 1. Определить годовую норму амортизации (в %):

Норма_год = 1 / СПИ (в годах) × 100 %

Шаг 2. Рассчитать ежегодную сумму:

А_{год = Первоначальная стоимость × Нормагод / 100}

Шаг 3. Если нужна ежемесячная сумма:

А_{мес = Агод / 12}

В налоговом учёте РФ можно сразу делить стоимость на СПИ в месяцах, минуя %.

Пошаговый пример расчёта

Исходные данные

• Оборудование стоило: 600 000 руб.
• Срок полезного использования: 5 лет (60 мес.)
• Ликвидационная стоимость: 0 руб. (не учитывается при линейном методе).

Вычисления

1. Годовая норма = 1 / 5 × 100 % = 20 %
2. Ежегодная сумма = 600 000 × 20 % = 120 000 руб.
3. Ежемесячная сумма = 120 000 / 12 = 10 000 руб.

Таблица начислений на 5 лет

Как отразить в учёте (проводки)

Ежемесячно бухгалтер делает проводку:

Дт 20 (26, 44) Кт 02, 10 000 руб. (амортизация отнесена на затраты).

Частые вопросы

Можно ли изменить метод после начала эксплуатации?

В налоговом учёте — только с начала нового года и только если компания меняет всю амортизационную группу. В бухгалтерском учёте метод меняется с начала следующего года, если это приведёт к более достоверной оценке (ПБУ 6/01).

Что делать с модернизацией?

Увеличиваем первоначальную стоимость, пересчитываем остаточную и продолжаем амортизацию по оставшемуся СПИ, используя ту же формулу.

Как учесть ликвидационную стоимость?

При линейном методе её не вычитаем: амортизируем всю первоначальную стоимость. В МСФО и НК РФ правила разные, но в российском учёте для большинства активов ликвидационная стоимость = 0.

Краткий чек-лист для бухгалтера

1. Определить первоначальную стоимость (без НДС).
2. Установить СПИ по классификации ОКОФ.
3. Рассчитать годовую норму и сумму.
4. Ежемесячно начислять одинаковую сумму.
5. Делать проводки и контролировать остаточную стоимость в карточке ОС.