В 2026 году действует обновлённая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от № ЕД-7-3/830). Важно корректно отразить операцию по реализации земельного участка, поскольку ошибки приводят к доначислениям и штрафам. Ниже — пошаговая инструкция, ссылки на актуальные строки формы и особенности учёта убытка, НДС и взаимозависимых лиц.
Земля — не объект НДС
Продажа земельного участка освобождена от НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако в разделе 7 декларации по НДС обязательно покажите:
- Код операции 1010806 «Реализация земельных участков».
- Сумму договора в гр. 3 без НДС (ставка 0 %).
Такой нулевой показатель нужен, чтобы налоговый орган видел, что вы не «забыли» включить сделку в базу.
Бухгалтерский учёт
Земля относится к внеоборотным активам. При продаже:
- Дт 62 «Расчёты с покупателем» Кт 91.1 — выручка 1 000 000 ₽.
- Дт 91.2 Кт 01 «Земельные участки», списание балансовой стоимости 3 000 000 ₽.
- Дт 99 Кт 91.9 — убыток 2 000 000 ₽.
Даже если покупатель — взаимозависимое лицо, доход всё равно признаётся в сумме договора; Но проверьте рыночную цену на «трансфертное» соответствие (ст. 105.3 НК РФ).
Налог на прибыль
Какие листы заполнять
| Документ | Лист/Приложение | Строка | Что отражаем |
|---|---|---|---|
| Декларация | Приложение 1 к листу 02 | 014 | Выручка от реализации прочего имущества — 1 000 000 ₽ |
| Декларация | Приложение 2 к листу 02 | 060 | Расходы (балансовая стоимость + расходы продажи) — 3 000 000 ₽ |
| Декларация | Лист 02 | 030 | Внереализационные расходы (убыток) — 2 000 000 ₽ |
Пример заполнения
Приложение 1 к листу 02 010 Доходы от реализации ... 1 000 000 014 Реализация прочего имущества 1 000 000 Приложение 2 к листу 02 060 Расходы по реализации прочего имущества 3 000 000 Лист 02 010 Выручка 1 000 000 030 Внереализационные расходы -2 000 000 060 Налоговая база -2 000 000
Отрицательное значение убытка полностью уменьшает налог на прибыль в текущем периоде (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Что делать с убытком
- Убыток относится к внереализационным расходам и уменьшает базу по налогу на прибыль.
- Если в году у вас нет иных доходов, убыток переносится в полном объёме на будущие периоды (вплоть до 2029 г. включительно).
- В декларации заполните Приложение 4 к листу 02 строки 010–130 для отражения переноса.
Отличие от НДФЛ для физлиц
Для организаций налоговые последствия отличаются от правил для граждан:
- Физлица платят НДФЛ 13 % с дохода свыше 1 000 000 ₽ только при владении < 5 лет (ст. 217.1 НК РФ).
- Компании же всегда учитывают результат продажи в налоге на прибыль 20 %.
Контрольный список бухгалтера
- Записать сделку в бухучёте (счета 01, 62, 91, 99).
- Отразить в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010806.
- В декларации по прибыли:
- Строка 014 Приложения 1 — выручка;
- Строка 060 Приложения 2 — расход;
- Лист 02 — убыток.
- Если покупатель взаимозависим — проверить цену по методам ТЦ.
- Сохранить договор, акт приёма-передачи, выписку ЕГРН.
Соблюдая эти простые правила, вы избежите претензий ФНС и корректно учтёте реализацию земельного участка в 2026 году.