С 1 января 2026 года правила налогообложения процентов по депозитам для индивидуальных предпринимателей на УСН радикально изменились. Раньше суммы процентов относились к доходам‚ облагаемым по ставке УСН‚ а теперь большинство таких выплат подпадают под НДФЛ-режим. Ниже, подробный разбор: что именно изменилось‚ какие есть исключения и как правильно учитывать проценты в 2026-м и далее.
Что изменилось с
- Депозитные проценты ИП на УСН теперь облагаются НДФЛ 13 % (15 % при доходе свыше 5 млн руб. в год).
- Налог исчисляет банк и удерживает его «в источнике». Предпринимателю не нужно самому подавать декларацию по НДФЛ именно по этим процентам.
- Доходы по договору займа между ИП и физлицом/организацией по-прежнему подпадают под УСН‚ если заёмщик не является банком.
Когда проценты остаются в УСН
Доходы по займам‚ а не по банковским депозитам
Если вы как ИП выдали денежные средства другому предпринимателю или организации по договору займа (в т.ч. процентному)‚ то полученные проценты:
- учитываются в доходах УСН;
- облагаются по ставке 6 % (объект «доходы») или 15 % («доходы минус расходы»);
Депозитные проценты‚ полученные до включительно
Всё‚ что начислено до 2026 года‚ разбирается по старым правилам: проценты относились к УСН и отражались в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).
Практические примеры
Пример 1. Банковский депозит ИП на УСН 6 %
Условия:
- Остаток на депозите 1 000 000 руб.
- Годовая ставка 7 %.
- Выплата процентов ежеквартально.
Расчёт:
- За год начислено 70 000 руб. процентов.
- Банк удержит НДФЛ 9 100 руб. (70 000 × 13 %).
- В УСН эта сумма не отражается‚ т.к. налог уже уплачен.
Пример 2. Договор займа между двумя ИП
ИП «А» выдал займ ИП «Б» 500 000 руб. под 10 % годовых.
- Проценты 50 000 руб. поступают на расчётный счёт ИП «А».
- ИП «А» вносит 50 000 руб. в КУДиР и платит УСН 3 000 руб. (50 000 × 6 %).
Как действовать предпринимателю в 2026 году
- Проверьте договор. Если это банковский вклад‚ ждите удержания НДФЛ.
- Не дублируйте доход в КУДиР. В графе «Доходы от реализации и внереализационные» проценты по депозиту НЕ отражаются.
- Ведите раздельный учёт. Доходы по займам и по депозитам учитывайте в разных строках бухгалтерского учёта для контроля.
- Контролируйте порог 5 млн руб. Если суммарные проценты по всем вкладам превысят 5 млн руб. за год‚ ставка НДФЛ повышается до 15 % на превышение.
Частые вопросы
Вопрос: У меня ИП и ООО на УСН. Проценты по депозитам ООО тоже облагаются НДФЛ?
Ответ: Нет. Для юридических лиц (ООО) всё остаётся по-старому: проценты — внереализационные доходы и облагаются налогом по УСН.
Вопрос: Могу ли я уменьшить НДФЛ по процентам на страховые взносы?
Ответ: Нет. НДФЛ по депозитным процентам не уменьшается на страховые взносы‚ в отличие от УСН.
| Тип дохода | Режим до | Режим с | Кто платит налог |
|---|---|---|---|
| Проценты по банковскому депозиту ИП | УСН (6 % или 15 %) | НДФЛ 13 %/15 % | Банк-агент |
| Проценты по займу между ИП | УСН (6 % или 15 %) | УСН (6 % или 15 %) | Сам ИП |
| Проценты по банковскому депозиту ООО | УСН (6 % или 15 %) | УСН (6 % или 15 %) | Само ООО |
Что делать прямо сейчас
- Проверьте все действующие договоры депозита: если они заключены до 2026 г.‚ проценты 2025 г. — в УСН.
- С 1 января 2026 г. не учитывайте проценты по вкладам в КУДиР.
- Консультируйтесь с бухгалтером при смешанной модели (вклады + займы) для корректного разделения доходов.
Главное: проценты по банковским депозитам ИП на УСН с 2026 года это уже не доход УСН‚ а обособленный объект НДФЛ. Не перепутайте, и избежите двойного налогообложения.