Один из самых частых вопросов у бухгалтеров и предпринимателей на упрощёнке — считать ли доходом проценты‚ начисленные банком по вкладам/остаткам на расчётном счёте?
Ответ однозначен: да‚ применяющие УСН организации и ИП обязаны включать банковские проценты в налоговую базу․
Ниже разберёмся‚ когда именно учитывать такие доходы‚ какие документы нужны и как избежать распространённых ошибок․
Нормативная база
- ст․ 346․15 НК РФ — определяем состав доходов при УСН;
- п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ — дата признания дохода = дата поступления денег;
- Письмо ФНС от № СД-4-3/5115@ — разъяснения по процентам на остаток;
- Письмо Минфина от № 03-11-11/21056 — проценты по депозиту ИП на УСН облагаются НДФЛ только если в договоре банк не знает статус ИП․
Какие проценты нужно учитывать
| Вид дохода | Входит ли в УСН-доходы? | Комментарий |
|---|---|---|
| Проценты на остаток по расчётному счёту | Да | Приходят автоматически‚ отражаем по выписке банка․ |
| Проценты по срочному депозиту | Да | Учитываем в день фактического поступления на расчётку (п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ)․ |
| Капитализация процентов на депозите (без движения по расчётному счёту) | Нет | Доход не получен деньгами → не признаём (письмо ФНС от № СД-4-3/645@)․ |
Момент признания дохода
Ключевое правило: деньги поступили — доход возник․
Неважно‚ за какой период банк начислил проценты: если выплата произошла 15 февраля 2026 г․‚ то в налоговую базу за I квартал 2026 г․ сумма войдёт полностью․
Пример учёта процентов
Ситуация:
- ООО «Альфа» на УСН «доходы»․
- разместило 1 000 000 ₽ на 3-месячный депозит под 8 % годовых․
- банк перечислил 20 547‚95 ₽ процентов на расчётный счёт․
Бухгалтерские действия:
- — оприходовать доход 20 547‚95 ₽ (проводка Дт 51 Кт 91․1)․
- До 25 апреля 2026 г․ включить сумму в декларацию УСН за I квартал 2026 г․ и уплатить 6 % (1 232‚88 ₽)․
Особенности для ИП
Важное исключение: если в договоре депозита статус ИП не указан и начисленные проценты превышают предельный размер (key rate + 5 %)‚
то банк‚ как налоговый агент‚ удержит НДФЛ 13/15 %․ В этом случае ИП не включает такие проценты в УСН-доходы‚ чтобы не платить налог дважды․
Как отразить в книге учёта доходов и расходов (КУДиР)
| № п/п | Дата операции | Содержание операции | Доходы‚ ₽ | Расходы‚ ₽ | |-------|---------------|---------------------|-----------|------------| | 1 | | Проценты по депозиту‚ поступившие от ООО «Бета-Банк» | 20 547‚95 | — |
Примечание: КУДиР ведётся по кассовому методу‚ следовательно‚ сумма фиксируется в полном объёме на дату поступления․
Распространённые ошибки
- Ошибка 1: «Проценты слишком малы, не буду учитывать»․
Даже 0‚03 ₽ процентов по остатку нужно отразить (Контур․Экстерн)․ - Ошибка 2: «Проценты начислены‚ но деньги ещё не поступили — признаю доход раньше»․
Нарушение п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ → возможны доначисления․ - Ошибка 3: «ИП не платит налог с процентов‚ потому что это пассивный доход»․
В рамках УСН любые проценты = доход предпринимателя‚ если они связаны с его предпринимательской деятельностью․
Чек-лист для бухгалтера в 2026 г․
- Каждый месяц загружайте выписку из банка (формат 1С‚ ЭДО‚ PDF)․
- Отфильтруйте строки с кодами доходов «Проценты» / «Income Interest»;
- Суммируйте и вносите в КУДиР на дату поступления․
- Проверяйте‚ чтобы не было двойного налогообложения (в случае ИП + НДФЛ)․
- В декларации УСН строка 110 = сумме процентов за отчётный период․
Любые проценты‚ начисленные банком и поступившие на расчётный счёт/кассу организации или ИП на УСН‚ подлежат обложению по ставке 6 % (или 8 % при превышении лимитов)․
Единственное исключение — случаи‚ когда банк удержал НДФЛ как агент․ Соблюдайте кассовый метод‚ ведите КУДиР без пропусков‚ и налоговые риски будут сведены к нулю․
Актуально на 19 апреля 2026 г․