При применении упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Это базовое правило закреплено в статье 346.19 НК РФ и не меняется уже много лет. Однако с в силу вступают важные уточнения и новые связанные обязанности, о которых нельзя забывать при сдаче отчетности.
Почему год остаётся налоговым периодом при УСН
- Статья 346.19 НК РФ прямо указывает: налоговый период – календарный год.
- Отчетными (промежуточными) периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Что изменилось с : краткий ликбез
Новый порог НДС
С 2025 года ИП или ООО на УСН обязаны платить НДС, если их доход за предшествующий налоговый период (т.е. за 2024 год) превысил 60 млн руб. До 2024 г. порог составлял 200 млн руб.; теперь значение снижено в 3,3 раза.
Смешанные режимы: УСН + ПСН
Если вы, как в примере из письма ФНС от СД-4-3/14759, применяли в 2024 г. ОСНО + ПСН, а с перешли на УСН «Доходы» + ПСН, то налоговым периодом по УСН всё равно признаётся календарный год. Однако:
- По ПСН патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев внутри календарного года.
- Учёт доходов ведётся раздельно: по УСН – до , по ПСН – до окончания патента.
- Если суммарный доход по обоим режимам превысит 60 млн руб., возникает обязанность по НДС с начала квартала, следующего за превышением.
Календарь отчётности УСН на 2026 год
| Событие | Форма | Срок для ИП | Срок для ООО |
|---|---|---|---|
| Аванс за I кв. 2026 | Уведомление (платёжка) | ||
| Аванс за полугодие | Уведомление (платёжка) | ||
| Аванс за 9 мес. | Уведомление (платёжка) | ||
| Годовая декларация | Форма 1152017 | ||
| Доплата налога за 2026 г. | Платёжка |
Пошаговое заполнение декларации УСН за 2026 год
Загрузка актуального бланка
Используйте форму № 1152017, утверждённую приказом ФНС от . Скачать можно на сайте nalog.gov.ru.
Ключевые разделы
- Раздел 1.1 – суммы авансов и итогового налога (объект «Доходы»).
- Раздел 2.1.1 – расчёт налога по ставке 6 % (или пониженной).
- Раздел 3 – сведения о целевых поступлениях (заполняется при наличии грантов и субсидий).
Типичные ошибки
- Неверное заполнение строки 110 (доход за год). Проверяйте данные по КУДиР ежеквартально.
- Несовпадение сумм в разделе 1.1 и 2.1.1. Используйте контрольные соотношения из письма ФНС СД-4-3/14759 (см. табл. 3).
- Отсутствие листа 2.1.2 при получении торгового сбора – штраф 200 руб; за недостоверные сведения.
Главное:
- Налоговый период при УСН – календарный год.
- 60 млн руб. – новый порог, после которого вы становитесь плательщиком НДС.
- Декларация сдаётся один раз в год, но авансы платите ежеквартально.
- При смешанных режимах (УСН + ПСН) доходы суммируются для контроля порога НДС.
Будьте внимательны к срокам и контрольным соотношениям – это позволит избежать штрафов и доначислений в 2026 году.