Земельный налог в России относится к местным налогам․ Его введение, изменение и отмена регулируются не только Налоговым кодексом РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ Одним из ключевых полномочий этих органов является право не устанавливать отчетные периоды и авансовые платежи по земельному налогу․ Это означает, что плательщики могут уплачивать налог единовременно по итогам налогового периода, календарного года․

Правовая база и источники полномочий

НК РФ — Глава 31 «Земельный налог»

Согласно статье 393 НК РФ:

• земельный налог вводится и действует на территории муниципальных образований;
• представительные органы муниципальных образований (в городах федерального значения — законодательные органы) принимают нормативные правовые акты, в которых определяются:
  • налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • наличие или отсутствие отчетных периодов;
  • наличие или отсутствие авансовых платежей;
  • дополнительные налоговые льготы и основания для их получения․

Судебная практика и разъяснения ФНС

ФНС России в своих письмах (например, Письмо № БС-4-21/1445@ от ) подтверждает: если муниципальный орган не установил отчетные периоды, то авансовые платежи не рассчитываются и не уплачиваются․ В этом случае уплата налога производится только по итогам года․

Что именно могут «не устанавливать» представительные органы?

Порядок действий муниципального органа

1. Подготовка проекта нормативного правового акта (НПА)․
2. Публичные слушания и обсуждение с жителями и бизнес-сообществом․
3. Голосование в представительном органе (совет, дума, собрание депутатов)․
4. Официальное опубликование решения на сайте муниципалитета и в средствах массовой информации․
5. Направление копии акта в ИФНС по территории муниципального образования․

Пример из практики

Саратовская область, город Балаково

• Решением Думы Балаковского муниципального района № 35-РД от установлено:
  «Отчетные периоды по земельному налогу на территории Балаковского района не устанавливаются»․
• В результате организации и физлица уплачивают налог единовременно до 01 марта 2025 года за 2024 год․
• Пени за неуплату авансов не начисляются, поскольку авансовые платежи не предусмотрены․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Могут ли муниципалитеты отменить земельный налог полностью?

Ответ: Нет, НК РФ не предусматривает возможности полной отмены земельного налога на территории муниципального образования․ Можно лишь устанавливать льготы вплоть до 100 % освобождения отдельных категорий плательщиков․

Вопрос: Как узнать, установлены ли авансовые платежи в моём городе?

Ответ: Проверьте сайт ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по местным налогам» или обратитесь в местную инспекцию․

Вопрос: Я ИП на УСН․ Что мне делать, если муниципалитет отменил авансы?

Ответ: Уплачивайте налог раз в год, не позднее 1 марта․ Отчетности по земельному налогу вы не сдаёте, данные передаёт Росреестр․

Шпаргалка для бухгалтера

Если отчетные периоды не установлены:

• Авансовые платежи не рассчитываем․
• Налоговая декларация по земельному налогу (для организаций) сдаётся 1 раз в год, до 1 февраля․
• Окончательная сумма налога уплачивается до 1 марта года, следующего за отчетным․
• Для физлиц расчёт и направление уведомлений выполняет ФНС․

Право представительных органов муниципальных образований не устанавливать отчетные периоды и авансовые платежи по земельному налогу — важный инструмент упрощения налогового администрирования․ Это снижает административную нагрузку на бизнес и физических лиц, сокращает количество отчетности и позволяет более гибко формировать местный бюджет․ Плательщикам необходимо регулярно отслеживать актуальные НПА своего муниципалитета, чтобы своевременно и корректно исполнять налоговые обязательства․