Источник актуальности: с 1 января 2025 года налоговые органы получают расширенные полномочия по исчислению и контролю земельного налога. В статье — пошаговый алгоритм, сроки и нюансы, которые важно учитывать муниципалитетам и собственникам земли.

Что такое муниципальный земельный налог

Земельный налог, это местный (муниципальный) налог, который регулируется:

• гл. 31 Налогового кодекса РФ;
• нормативными актами муниципальных образований (городских округов, районов).

Обязанность по уплате возникает у всех собственников земельных участков, включая физических, юридических лиц и ИП.

Пошаговый порядок введения налога в муниципалитете

Шаг 1. Принятие решения о введении налога

Решение принимается представительным органом местного самоуправления (Совет депутатов, Дума) на основании:

• анализа налоговой базы (кадастровая стоимость всех участков на территории);
• прогноза поступлений в бюджет;
• консультаций с ФНС России (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Шаг 2. Утверждение нормативного акта

В акте обязательно указываются:

1. Ставка налога — не выше предельных значений, установленных ст. 394 НК РФ:
   • 0,3 % для участков:
     • под жилым фондом и ИЖС;
     • сельхозназначения;
     • под объектами ЖКХ.
   • 1,5 % для прочих категорий.
2. Периодичность и сроки уплаты. В 2025 году:
   • юрлица — авансовые платежи до 30 чисел последнего месяца отчётного квартала;
   • физлица, единовременно до 1 декабря следующего года.
3. Льготы и освобождения. Например:
   • пенсионеры — освобождение 100 % от налога на 1 участок до 600 м²;
   • участники СВО — списание задолженности по решению муниципалитета.

Шаг 3. Публикация и регистрация акта

Нормативный акт должен быть:

• опубликован официально (сайт муниципалитета, газета);
• передан в ФНС России и территориальный орган не позднее 1 декабря текущего года, для вступления в силу с 1 января последующего года.

Роль ФНС с 2025 года

ФНС РФ получает право автоматически начислять земельный налог, используя:

• кадастровую палату (ЕГРН);
• сведения о собственниках из ЕГРН.

Это сократит число ошибок в декларациях и упростит жизнь гражданам, но не отменяет обязанность муниципалитета утверждать ставки и льготы.

Особенности при межмуниципальном расположении участков

Если участок пересекает границы нескольких муниципалитетов:

1. Налог исчисляется пропорционально площади, приходящейся на каждый муниципалитет.
2. Уведомление о размере доли подаётся в инспекцию по месту нахождения кадастрового квартала.

Чек-лист для муниципалитета

Что ждёт собственников

• Физические лица получат уведомление от ФНС до 1 ноября 2026 года за 2025 год.
• Юрлица продолжат сдавать авансовые расчёты, но проверка будет жёстче: ФНС сверит данные с ЕГРН и технической инвентаризацией.

Краткий вывод

Порядок введения муниципального земельного налога — это три ключевых этапа: принятие решения, утверждение акта и его передача в ФНС. С 2025 года централизованные расчёты ФНС повышают точность, но не отменяют муниципальную инициативу в вопросах ставок и льгот.