В 2024–2026 годах порядок расчета и уплаты земельного налога претерпел ряд изменений․ Ниже приведена подробная инструкция‚ как российским организациям (ООО‚ АО‚ унитарные предприятия и т․ д․) правильно определить налоговую базу‚ применить ставки‚ рассчитать авансы и отразить их в отчетности․

Кто признаётся налогоплательщиком?

• Все юридические лица‚ имеющие земельные участки на праве собственности‚ праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения․
• Если участок передан в аренду‚ арендатор налог не платит; обязанность остаётся за собственником․
• Участки из земель лесного фонда или находящиеся в государственной казне с правом оперативного управления‚ как правило‚ не облагаются земельным налогом․

Кадастровая стоимость, определяющий фактор

Налоговая база = кадастровая стоимость участка на начало текущего налогового периода (календарный год)․ Пример:

• На в ЕГРН зарегистрирована стоимость 48 500 000 ₽ — именно эта сумма идёт в расчёт․
• Если в течение года кадастровая стоимость изменилась (корректировка‚ кадастровый учёт‚ судебное решение)‚ новая стоимость применяется только с 1 января следующего года․

Налоговая ставка

Муниципалитеты могут снижать ставки до 0 % или устанавливать дифференцированные коэффициенты‚ поэтому перед расчётом проверьте решение местной думы․

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определите кадастровую стоимость (данные ЕГРН или выписка Росреестра)․
2. Уточните правовой режим и категорию земли‚ чтобы выбрать ставку․
3. Рассчитайте налог за год:
   Н = КС × Ставка
   где КС — кадастровая стоимость‚ Ставка — в долях (например‚ 0‚3 % = 0‚003)․
4. Учтите льготы․ Например‚ в 2024–2026 гг․ применяется федеральная льгота для участков в особо охраняемых природных территориях — налоговая база уменьшается на 100 %․
5. Разделите годовую сумму на 4 аванса:
   • 1-й аванс — до
   • 2-й аванс — до
   • 3-й аванс — до
   • Окончательный расчёт — до

Практический пример

ООО «ПромСтрой» (ОСНО) владеет участком площадью 2 га под складской комплекс в Московской области․ Данные:

• Кадастровая стоимость на — 18 788 494‚54 ₽
• Категория земли — «промышленность»‚ ставка 1‚5 %
• Льгот нет

Расчёт:
Годовой налог = 18 788 494‚54 × 0‚015 = 281 827‚42 ₽
Аванс за I квартал = 281 827‚42 / 4 = 70 456‚85 ₽

Особенности 2024–2026 годов

• Беззаявительный порядок: если кадастровая стоимость изменилась после ‚ налог за 2026 год не пересчитывается․ Новая стоимость вступит с (письмо Минфина от № 03-05-06-02/83417)․
• Упрощённая декларация: с 2025 г․ обязательство сдавать ежеквартальные расчёты отменено, достаточно годовой декларации до 28․02․‚ авансы перечисляются на основании уведомления ФНС․
• Новые коды бюджетной классификации: при перечислении авансов за 2026 г․ используйте КБК 182 1 06 06012 03 1000 110․

Как отразить в бухгалтерии

Стандартные проводки:

• Д-т 26/20/44 К-т 68 – начислен земельный налог
• Д-т 68 К-т 51 – перечислена сумма в бюджет

Частые ошибки

Проверочный чек-лист

1. Запросили актуальную кадастровую стоимость на 01․01․текущего года
2. Нашли постановление муниципалитета о ставке и льготах
3. Рассчитали авансы и годовой налог
4. Отразили суммы в учетной политике и 1С
5. Установили напоминание в календаре о сроках уплаты