Вопрос о том, учитывается ли полученный займ в качестве дохода при упрощённой системе налогообложения (УСН), часто возникает у индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших компаний. Неправильное трактование может привести к неверному расчёту налога, штрафам и дополнительным проверкам со стороны налоговых органов.

Содержание

1. Что такое займ и как он отличается от дохода
2. Нормативно‑правовая база (письма Минфина, законопроекты)
3. Как учитывается займ при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»
4. Практические рекомендации по учёту и документированию
5. Часто задаваемые вопросы

Что такое займ и как он отличается от дохода

С юридической точки зрения займ – это договор займа, согласно которому одна сторона (заимодавец) передаёт другой (заёмщику) денежные средства или иное имущество во временное пользование с обязательством возврата в установленный срок.

Доход же – это полученные в результате хозяйственной деятельности денежные средства, которые увеличивают экономическое благосостояние налогоплательщика. К доходу относятся выручка от продажи товаров, оказания услуг, арендные платежи, проценты по вкладам и др.

Ключевое различие:

• Займ – обязательство вернуть (это долг, а не прибыль).
• Доход – увеличение собственного капитала без обязательства возврата.

Нормативно‑правовая база

2.1 Письма Министерства финансов РФ

• Письмо Минфина от № 03-11-11/81396 – разъясняет правила учёта доходов цессионария (компании, приобретающей право требования долга) на УСН. В письме подчёркивается, что доходом считается получение денежных средств в результате реализации права требования, а не сам факт получения займа.
• Письмо Минфина от № 03-11-06/2/7 – напоминает, что в доходах на упрощёнке учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также прочие доходы, полученные в результате хозяйственной деятельности. Займ, будучи обязательством возврата, в эту категорию не попадает.

2.2 Новые требования микрофинансовых организаций (Январь 2026)

В начале 2026 года МФО начали требовать от заемщиков подтверждения целевого использования полученных средств. Это не меняет налоговую классификацию займа, но усиливает необходимость документального сопровождения (целевое назначение, договор, график погашения).

2.3 Законопроект в Государственную Думу

В Госдуму внесён законопроект, предусматривающий возможность использования займов в качестве «независимых финансовых операций» при расчёте УСН. На момент написания статьи законопроект находится в стадии обсуждения, поэтому действующее законодательство остаётся прежним – займы не учитываются как доход.

Как учитывается займ при УСН

3.1 УСН «Доходы» (6 % от доходов)

При выбранной ставке 6 % налог уплачивается только с суммой доходов. Поскольку займ – это обязательство возврата, он не включается в доход. Исключения могут возникнуть только в случае, если займ переходит в доход (например, прощение долга).

3.2 УСН «Доходы минус расходы» (15 % от разницы)

Здесь налоговая база рассчитывается как разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Как и в случае с УСН «Доходы», полученный займ не входит в доход. При этом проценты, уплачиваемые по займу, могут быть учтены как расходы, если они документально подтверждены и относятся к деятельности, приносящей доход.

3.3 Примеры расчётов

Практические рекомендации

• Оформляйте договор займа в письменной форме, указывая сумму, срок, процентную ставку (если есть) и график погашения.
• Ведите отдельный учёт займов в бухгалтерском регистре: дата получения, контрагент, условия возврата.
• Документируйте цель займа, если это требуется МФО (например, покупка оборудования). Это поможет в случае проверок доказать, что средства не были использованы как доход.
• Если вы платите проценты по займу, сохраняйте платёжные документы (платёжные поручения, выписки). Проценты могут учитываться как расходы при УСН «доходы минус расходы».
• В случае прощения долга оформляйте акт о прощении, так как полученная сумма будет признана доходом и подлежит налогообложению.
• Следите за изменениями в законодательстве. На момент 2026 года законопроект о «независимых финансовых операциях» ещё не принят, но может изменить порядок учёта займов в будущем.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить НДФЛ с полученного займа?

Нет. Займ – это не доход, а обязательство возврата, поэтому НДФЛ с него не удерживается.

5;2 Как учитываются проценты по займу?

Проценты, выплачиваемые заёмщиком, могут быть признаны расходами при УСН «доходы минус расходы», если они документально подтверждены.

5.3 Что делать, если заёмщик не вернул деньги?

С финансовой точки зрения займ остаётся обязательством, но в бухгалтерском учёте может потребоваться списание безнадежного долга. Списанный долг считается расходом, но только после подтверждения безнадежности (например, через суд).

5.4 Влияет ли получение займа от государства (например, субсидии) на налогообложение?

Субсидии и гранты, полученные в рамках государственных программ, могут классифицироваться как доходы (если они не возвратные). Поэтому каждый случай требует отдельного анализа.

5.5 Как отразить займ в налоговой декларации?

В декларации по УСН (форма 3-НДФЛ) в разделе «Доходы» указываются только реальные доходы. Займ в отдельный раздел не вносится, но в примечании к декларации можно указать сведения о полученных займах для прозрачности.

Полученный займ не является доходом при упрощённой системе налогообложения, если только он не был прощён или не превратился в доход в результате иной операции. Налогоплательщики, использующие УСН, могут спокойно принимать займы без увеличения налоговой базы, однако должны вести корректный учёт, сохранять договоры и подтверждающие документы.

Соблюдение рекомендаций, изложенных в письмах Минфина от и , а также внимательное отношение к новым требованиям микрофинансовых организаций и потенциальным изменениям законодательства помогут избежать недоразумений и штрафов.

Автор статьи: Ваш помощник. Дата публикации: .