Одним из самых «хрупких» мест в бухгалтерии при УСН является умение отличать доход от прочих поступлений. Каждый первый предприниматель рано или поздно спрашивает: «А если я получу кредит — это будет доходом, который нужно учесть при расчёте налога по УСН?». Ответ можно дать коротко: нет, кредит в базу по УСН не входит. Но как это доказать налоговой, какие документы предоставить, как новые правила 2026 года влияют на реальность? Обо всём по порядку.
Почему кредит – это обязательство, а не доход
Вторая часть НК РФ (гл. 26.2 «УСН») в ст. 346.15 прямо указывает: в доходы включаются денежные средства, имущество, имущественные права, поступающие в счёт оплаты реализованных товаров (работ, услуг), безвозмездно полученные активы, а также прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Кредит же — это:
- временное поступление денег, подлежащих возврату;
- возникновение обязательства перед банком-долгом, а не прибыли;
- появление кредиторской задолженности, а не выручки.
Таким образом, кредитные средства не увеличивают налоговую базу по УСН. Это подтверждено:
- Письмо Минфина РФ от № 03-11-11/2713 — кредитные средства не являются доходом.
- Письмо ФНС от № СД-4-3/10289@ — обязательно документальное подтверждение кредитного характера поступлений.
Как не спутать кредит с авансом и не попасть на дополнительные налоги
Проблема возникает, когда на расчётный счёт приходит большая сумма дословно «от ИП Иванов» без пояснений. Налоговая может посчитать такую сумму авансом от покупателя и потребовать включить в базу УСН. Чтобы избежать конфликта:
- В назначении платежа прописывайте: «Кредит по договору № … от …».
- В КУДиР (книга учёта доходов и расходов) делайте пометку «Поступление кредитных средств – не учитывается в доходах».
- Храните договор займа/кредита, график платежей и все квитанции о погашении.
Важно: если банк выдаёт кредит на карту физлица-предпринимателя, а затем ИП переводит деньги на свой расчётный счёт, то налоговая может увидеть «двойное» движение. Поэтому лучше пользоваться корпоративной кредитной картой или сразу направлять средства на расчётный счёт ИП с привязкой к договору.
Нюансы 2026 года: АУСН, НДС и новые лимиты
С действует автоматизированный УСН (АУСН); Что изменилось:
- Доходы до 60 млн ₽ — ставка 8 % (доходы минус расходы) или 4 % (доходы).
- Нет квартальных авансов, налог считается автоматически по данным ОФД и банков.
- Кредитные поступления всё так же исключены — в ФЗ-176 от сохранён п. 1.1 ст. 346.15 (исключения из доходов).
Если вы перешли на АУСН с , то доходы за декабрь 2025 всё равно учитываются по старой УСН, а кредит, полученный в любой месяц, по-прежнему не входит в базу.
Практические кейсы
Кейс 1. Кредит на пополнение оборотных средств
ИП Смирнов (УСН «доходы» 6 %) получает 1 000 000 ₽ от банка «Финист» на 12 месяцев под 11 % годовых. КУДиР: « – кредитные средства – не учитывается». В 2026 году налоговая база не увеличивается.
Кейс 2. Перепутали кредит с выручкой
ООО «Альфа-Дизайн» (АУСН) получило 500 000 ₽ от контрагента без договора и без назначения платежа. Система АУСН автоматически зачислила средства как выручку. Компания подала уточнёнку, приложив договор займа и платёжное поручение с корректным назначением; налог пересчитали.
Кейс 3. Погашение кредита за счёт выручки
Часть выручки (700 000 ₽) пошла на возврат кредита. Это не расход по УСН, но в КУДиР делают проводку «Погашение кредита» – не учитывается в расходах» (если объект «доходы минус расходы»).
Чек-лист контроля для бухгалтера
- Проверьте назначение платежа в выписке.
- Сверьте сумму с договором кредита.
- Внесите в КУДиР строку-исключение.
- Храните копию договора и график платежей не менее 4 лет.
- При переходе на АУСН убедитесь, что ИФНС корректно загрузила движения по кредиту в раздел «Не доходы».
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: Если кредит поступает в валюте, как рассчитывать курс и учитывать разницу?
Ответ: В момент поступления переводите в рубли по курсу ЦБ, но сама сумма кредита всё равно не доход. Курсовые разницы от переоценки долга тоже не входят в базу УСН (письмо Минфина от № 03-11-11/69305).
Вопрос: Банк списал комиссию за выдачу кредита сразу. Можно ли включить её в расходы при УСН «доходы минус расходы»?
Ответ: Да, комиссии банка за обслуживание кредита относятся к прочим расходам, п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Кредит при УСН или АУСН – это не доход, если:
- есть договор займа;
- в назначении платежа указан номер договора;
- средства подлежат возврату.
Соблюдайте документальную дисциплину, и никакие изменения 2026 года не смогут испортить ваш налоговый учёт. И помните: главное — чёткое разграничение обязательства (кредита) и прибыли (выручки).