С 1 января 2025 года в России вступили в силу значимые изменения в Налоговый кодекс, касающиеся налогообложения недвижимого имущества. Одним из ключевых вопросов, который волнует собственников, является определение налоговой базы. В частности, важно понимать, когда она рассчитывается как среднегодовая стоимость, а когда — как кадастровая стоимость.
Общие правила определения налоговой базы с 2025 года
Начиная с 2025 года, порядок расчёта налога на недвижимость зависит от:
- Вида объекта недвижимости
- Наличия объекта в реестре объектов, облагаемых по кадастровой стоимости
- Решения региональных властей
Когда среднегодовая стоимость становится налоговой базой
В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость в следующих случаях:
- Если объект не включён в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, утверждённый региональными властями;
- Ели объект не относится к объектам, указанным в статье 378.2 НК РФ (например, не является административно-деловым или торговым центром);
- Если объект исключён из кадастрового реестра или временно не используется по назначению.
Пример из практики:
Компания в феврале 2025 года приняла во временное пользование федеральное недвижимое имущество, которое не числится в реестне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. В этом случае налоговая база будет рассчитываться как среднегодовая стоимость имущества.
Как рассчитывается среднегодовая стоимость
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:
Среднегодовая стоимость = (остаточная стоимость на 1 января + остаточная стоимость на 1 число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13
Что важно помнить в 2025–2026 годах
- Проверьте региональный перечень — он публикуется ежегодно органами власти субъекта РФ.
- Не все объекты недвижимости подпадают под кадастровое налогообложение, даже если у них есть кадастровая стоимость.
- В Татарстане и других регионах список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, был расширен в 2025 году.
- До декабря 2026 года россиянам рекомендуется уточнить статус своей недвижимости в ФНС или через сервисы вроде Outlook-совместимых календарей, где можно отслеживать сроки подачи деклараций.
Если ваш объект недвижимости не включён в региональный перечень или не относится к категории объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость. Это важно учитывать при подготовке к отчётности в 2025–2026 годах, особенно в условиях новых налоговых правил и прогрессивной шкалы НДФЛ.
Для точного расчёта и избежания ошибок рекомендуется:
- Запросить выписку из ЕГРН.
- Проверить объект в региональном реестре.
- Консультироваться с налоговым специалистом.