Дата публикации:

Один из самых частых вопросов, который бухгалтеры муниципальных унитарных предприятий (МУП) задают налоговым консультантам — «обязаны ли мы платить земельный налог?» Ответ не всегда однозначен: он зависит от статуса земельного участка, решения местных властей и действующих льгот. Ниже — систематизированная инструкция для 2026 года.

Краткий вывод: платят или нет?

Ключевой принцип: муниципальные предприятия не автоматически освобождаются от земельного налога. Все зависит от:

• целевого назначения земли;
• вида деятельности предприятия;
• конкретных льгот, которые установил муниципалитет.

То есть если земельный участок не попадает в перечень федеральных или местных льгот, МУП уплачивает земельный налог на общих основаниях.

Нормативная база 2026 года

Федеральное регулирование

Основные документы:

• НК РФ, ст. 388–398: общие правила исчисления и уплаты налога.
• НК РФ, ст. 395: перечень категорий, освобождённых федерально от уплаты. К ним муниципальные предприятия напрямую не относятся.
• Приказ ФНС № ММВ-7-21/377@ (ред. 2026-03-20): форма заявления на льготу.

Муниципальное регулирование

Ставки, дополнительные льготы и сроки уплаты определяются:

• законами субъекта РФ;
• решениями представительных органов муниципальных образований.

Актуальные нормы ищите в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Когда муниципальные предприятии могут не платить налог

Участки из ст. 395 НК РФ

Полное освобождение предусмотрено, например, для:

• территорий природных заповедников, нацпарков, ботанических садов, дендропарков;
• земель, занятых объектами культурного наследия федерального значения;
• участков, переданных в безвозмездное пользование органам местного самоуправления.

МУП, как правило, не относится к этим категориям.

Местные льготы

Муниципалитет вправе:

• установить пониженную ставку (0,1 % вместо базовых 1,5 %);
• ввести необлагаемый минимум — например, первые 600 м² (6 соток) освобождаются;
• предоставить 100 % освобождение для отдельных видов деятельности (ЖКХ, социальные службы, спортивные школы).

Пример: в городе N решением Думы от № 25-МУП все муниципальные предприятия, обеспечивающие тепло- и водоснабжение, освобождены от земельного налога на участки под котельными и водозаборными сооружениями.

Порядок расчёта, если льготы нет

Формула

Н = КС × Ст × Кф,

• КС — кадастровая стоимость земли по состоянию на ;
• Ст — ставка местного закона;
• Кф — коэффициент владения (мес. владения / 12).

Пример расчёта

МУП владеет производственным участком 3 000 м². КС = 18 000 000 ₽, ставка 1,5 %, владение полный год.

Н = 18 000 000 × 1,5 % × 1 = 270 000 ₽.

Если муниципалитет предоставляет льготу в виде необлагаемых 600 м², то:

1. Доля льготной площади: 600 / 3 000 = 0,2.
2. Налоговая база: 18 000 000 × (1 – 0,2) = 14 400 000 ₽.
3. Налог: 14 400 000 × 1,5 % = 216 000 ₽.

Сроки уплаты и отчётность в 2026 году

Декларация

С 2021 года декларация по земельному налогу не сдаётся. Все данные формирует ФНС по ЕГРН.

Заявление на льготу

Если право на льготу возникло, подайте Заявление по форме приказа ФНС № ММВ-7-21/377@ (новая редакция 2026 г.):

• электронно — через сервис «Личный кабинет юрлица» на сайте ФНС;
• бумажно — в любую ИФНС по месту нахождения земли.

Календарь уплаты

Уточняйте точные даты в решении вашего муниципалитета: в некоторых районах авансы могут не взиматься.

Алгоритм проверки льготы для МУП

1. Откройте сервис ФНС.
2. Укажите регион, муниципальное образование, вид налога «Земельный».
3. Найдите решение о льготах для «муниципальных унитарных предприятий».
4. Сверьте код ОКВЭД и целевое назначение участка (из ЕГРН).
5. Подайте заявление до 31 декабря 2026 г. (чтобы применить льготу в текущем году).

Частые ошибки муниципальных предприятий

• Ошибка 1: полагать, что «раз мы муниципальные, значит, налога нет». Необходимо подтверждать льготу документально.
• Ошибка 2: не платить авансы, ожидая «автоматической» льготы. Это ведёт к пени.
• Ошибка 3: не отслеживать повышение кадастровой стоимости. В 2026 г. проводится массовая кадастровая оценка в 33 регионах.

Краткий чек-лист для бухгалтера МУП

1. Получите выписку ЕГРН на землю актуальную на .
2. Проверьте, не освобождён ли участок по ст. 395 НК РФ.
3. Найдите муниципальные льготы через сервис ФНС.
4. Рассчитайте налог и авансы.
5. Подайте заявление на льготу (если есть основания).
6. Оплатите авансы и годовой налог в срок.

Ответы на популярные вопросы

Вопрос: У нас муниципальное казённое учреждение, а не МУП. Есть ли разница?

Да. Казённые учреждения землю не «владеют», а пользуются на праве оперативного управления (ст. 298 ГК РФ). Следовательно, земельный налог не начисляется и не уплачивается.

Вопрос: Муниципалитет передал нам участок безвозмездного пользования на 10 лет.

Если договор оформлен именно как «безвозмездное пользование», то вы не являетесь налогоплательщиком (пп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ). Налог платит собственник — муниципалитет.

Вопрос: Участок разделён между двумя МУПами по долям.

Каждый МУП рассчитывает налог пропорционально своей доле и платит в ИФНС по месту нахождения земли (ст. 391 НК РФ).

Муниципальные предприятия могут быть освобождены от земельного налога, но это не «по умолчанию», а только при наличии прямой нормы в муниципальном правовом акте. Проверьте льготы, подайте заявление вовремя и не забывайте контролировать кадастровую стоимость — это позволит избежать переплат и претензий со стороны ФНС;

Полезные сервисы:

• Справочник ставок и льгот ФНС
• Выписка ЕГРН онлайн

Статья подготовлена по актуальным данным на 20 апреля 2026 г.