Вопрос о том, обязаны ли муниципальные образования (Мо) платить земельный налог, часто вызывает недоумение у владельцев недвижимости, бухгалтеров и специалистов по налогообложению. В этой статье мы разберём:

• Что такое земельный налог и кто его обычно уплачивает;
• Какие нормативные акты регулируют налогообложение земельных участков;
• Есть ли основания для уплаты земельного налога муниципальными образованиями;
• Особенности расчёта, льготы и практические рекомендации.

Земельный налог: общая характеристика

Земельный налог – это обязательный платёж в бюджет, который вносят собственники земельных участков (физические и юридические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели). Налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Ключевые положения:

1. Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в границах муниципальных образований, а также в городах федерального значения (Москва, Санкт‑Петербург, Севастополь) и на федеральной территории Сириус.
2. Налог уплачивается собственником участка, а не тем, кто его арендует.
3. Ставка налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования (декреты, постановления).

Кто является плательщиком земельного налога?

Согласно статье 389 НК РФ, плательщиками являются:

• Физические лица – граждане, включая пенсионеров (при наличии льгот);
• Юридические лица – компании, организации, индивидуальные предприниматели;
• Государственные органы, если они выступают в роли собственников земельных участков.

Важно: муниципальное образование как юридическое лицо может быть собственником земли (например, муниципальные парки, скверы, дороги, земельные участки под застройку). В таком случае оно обязано уплачивать земельный налог, если иное не предусмотрено законодательством.

Правовые основания для уплаты земельного налога муниципальными образованиями

Налоговое обязательство муниципального образования возникает из сочетания двух норм:

• Статья 389 НК РФ – определяет объект налогообложения (земельный участок) и плательщика (собственника);
• Статья 398 НК РФ (до 2026 г.) – уточняла, что в отношении муниципальных образований налог уплачивается в том же порядке, что и другими юридическими лицами.

С 2026 года в НК РФ внесены изменения, связанные с упрощением процедуры уплаты налогов и введением единого налогового платежа (ЕНП). Для юридических лиц, в т.ч. муниципальных образований, срок уплаты земельного налога теперь – до 28‑го числа каждого месяца, если налог включён в ЕНП.

Практика: когда муниципальные образования платят налог, а когда нет?

4.1 Случаи, когда налог обязателен

• Муниципальная собственность – земельные участки, не предназначенные под социальное обеспечение (парки, скверы, детские площадки) и используемые в экономических целях (аренда, продажа).
• Земельные участки, находящиеся в собственности муниципального предприятия (например, муниципальная ЖЭК, коммунальная служба).
• Участки, переданные в аренду частным лицам – налог уплачивается собственником (муниципальным образованием), а арендатор платит арендную плату.

4.2 Случаи освобождения от уплаты

• Земли, находящиеся в государственной (федеральной) собственности – налог не взимается.
• Земли, предназначенные исключительно для социального обеспечения населения (детские сады, школы, больницы) – часто подпадают под льготы, предусмотренные муниципальными актами.
• Сельскохозяйственные земли, используемые по назначению, могут иметь льготные ставки (до 0,1 % от кадастровой стоимости).

Как рассчитывается земельный налог для муниципального образования?

Расчёт производится по формуле, установленной в НК РФ:

Налог = Кадастровая стоимость земли × Ставка налога

Где:

• Кадастровая стоимость – определяется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр);
• Ставка налога – устанавливается муниципальными органами, но не может превышать 1 % от кадастровой стоимости (для физических лиц) и 1,5 % для юридических лиц, если иное не предусмотрено региональными особенностями.

Пример расчёта (условный):

 Площадь участка: 10 000 м²
 Кадастровая стоимость: 5 000 ₽/м²
 Ставка налога (для юридических лиц): 1,2 %
 Налог = 10 000 м² × 5 000 ₽/м² × 0,012 = 600 000 ₽ в год
 

Льготы и возможности снижения налога для муниципальных образований

Муниципальные органы могут принимать локальные нормативные акты, предусматривающие льготы. Наиболее распространённые варианты:

• Снижение ставки налога на территории, где реализуются программы социального развития;
• Полное освобождение от уплаты налога для земель, используемых под общественные нужды (школы, больницы, культурные учреждения);
• Субсидирование части налога из бюджета региона в рамках целевых программ.

Порядок и сроки уплаты

С 2026 года порядок уплаты выглядит так:

1. Налоговый период – календарный год.
2. Уведомление о сумме налога должно быть направлено собственнику (в т.ч. муниципальному образованию) не позднее 31 января следующего года.
3. Оплата производится до 28 числа каждого месяца, если налог включён в ЕНП; иначе – в один раз до 31 декабря текущего года.
4. При просрочке начисляются пени в размере 0,5 % от суммы налога за каждый день просрочки.

Что делать муниципальному образованию, если налог оказался неожиданным?

Рекомендуемые шаги:

• Проверить правоустанавливающие документы на земельный участок – подтверждают ли они муниципальную собственность;
• Свериться с кадастровой стоимостью в Росреестре и при необходимости запросить её пересмотр;
• Изучить местный нормативный акт о ставках налога и льготах – возможно, участок подпадает под льготную категорию;
• Если налог начислен ошибочно, подать в налоговый орган заявление об отмене/перерасчёте налога в течение 30 дней с момента получения уведомления.

Итак, муниципальные образования могут платить земельный налог, но только в том случае, если они являются собственниками земельных участков, не подпадающих под льготные категории. Налоговое обязательство возникает из статьи 389 НК РФ, а конкретные ставки и льготы определяются местными нормативными актами. С 2026 года уплата упрощена: налог включается в единый налоговый платёж и сроки уплаты сдвигаются к 28‑му числу каждого месяца.

Для эффективного управления налоговыми обязательствами муниципальным образованиям рекомендуется регулярно проверять реестр недвижимости, анализировать местные постановления о ставках и льготах, а также вести диалог с налоговыми органами для своевременного урегулирования вопросов расчёта и уплаты.

Автор статьи: ваш виртуальный помощник.
Дата публикации: 18 апреля 2026 г.