Земельный налог — это обязательный платёж в бюджет муниципалитета, который взимается с владельцев земельных участков.
В статье разберёмся, кто именно обязан платить налог, какие участки подпадают под обложение, а какие — нет, а также какие изменения вступили в силу с 1 января 2025 года;
Кто считается плательщиком земельного налога?
Согласно статье 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются:
- организации (ООО, АО, унитарные предприятия);
- физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства);
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Главное условие — у вышеуказанных лиц должно быть зарегистрированное право на земельный участок в ЕГРН
(Единый государственный реестр недвижимости). Форма собственности значения не имеет: участок может быть на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования.
Объекты налогообложения: какие участки попадают под налог
Что признаётся объектом налогообложения
Согласно статье 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные:
- в пределах муниципального образования (городского округа, района, посёления);
- на территории, где введён земельный налог решением местных властей.
Категории земель, которые не облагаются налогом
- Земли, изъятые из оборота (заповедники, объекты военной и государственной безопасности).
- Земли природных объектов (леса, водоёмы, занесённые в реестр особо охраняемых территорий).
- Земли общего пользования (парки, скверы, пляжи, проезды).
- Земли под объектами культурного наследия федерального значения.
- Земли под жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ, если кадастровая стоимость участка > 300 млн ₽,
в 2025 году ставка может вырасти до 1,5 % (вместо прежних 0,3 %).
Изменения с 1 января 2025 года
- Для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ,
максимальная ставка увеличена до 1,5 % (до 2025 г; действовала ставка ≤ 0,3 %). - Муниципалитеты получили право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и разрешённого использования.
Как определяется налоговая база и ставка
Налоговая база = кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчётного года.
Ставки:
- 0,3 % — для участков:
- сельхозназначения;
- под жилищным фондом;
- под инфраструктурой ЖКХ;
- огориченных в обороте для обеспечения обороны и безопасности.
- 1,5 % — для всех остальных участков (включая коммерческую недвижимость и объекты стоимостью > 300 млн ₽).
Сроки уплаты и ответственность
- Физические лица получают уведомление от ФНС и должны оплатить налог до 1 декабря следующего года.
- Организации и ИП самостоятельно рассчитывают налог и перечисляют авансовые платежи (если таковые предусмотрены регионом) до 30 апреля следующего года.
При просрочке начисляются пени (1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки).
За неуплату в течение трёх лет, взыскание через суд.
| Категория плательщика | Юр./физ. лицо | Объект налогообложения | Максимальная ставка 2025 г. |
|---|---|---|---|
| Владельцы участков под жильём | Физ./юр. лица | Земля под ИЖС, ЛПХ, дачи | 0,3 % (если кадастр ≤ 300 млн ₽) 1,5 % (если > 300 млн ₽) |
| Владельцы коммерческой недвижимости | Юр. лица / ИП | Земля под магазинами, офисами, складами | 1,5 % |
| Агрофирмы | Юр. лица / ИП | Сельхозземли | 0,3 % |
Пошаговый алгоритм проверки
- Откройте ЕГРН-выписку или кадастровую карту Росреестра.
- Убедитесь, что участок числится за вами.
- Определите категорию земель и кадастровую стоимость.
- Найдите решение муниципалитета о ставках и льготах.
- Рассчитайте налог: Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения (мес./12).
- Оплатите онлайн на сайте ФНС, через Госуслуги или в банке.
Важно! Даже если участок не используется, налог платить всё равно нужно, пока он числится за вами в ЕГРН.
Для уменьшения налоговой нагрузки можно воспользоваться льготами (например, для пенсионеров, ветеранов, многодетных семей) или перевести землю в категорию сельхозназначения, если это допустимо.