Дата актуализации: 20 апреля 2026 г.

Земельный налог, один из ключевых инструментов муниципального финансирования в России. Его уплата регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными актами органов местного самоуправления. В центре внимания, вопрос: кто именно обязан уплачивать этот налог? Ответ фиксируется в статье 388 НК РФ и многочисленных разъяснениях ФНС России и Минфина РФ.

Кого закон считает налогоплательщиком

Норма статьи 388 НК РФ

Согласно п. 1 ст; 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются:

• организации;
• физические лица,

которые обладают земельными участками:

• на праве собственности;
• на праве постоянного (бессрочного) пользования;
• на праве пожизненного наследуемого владения.

Дополнительные разъяснения ФНС и Минфина

В информационных письмах ведомств подчёркивается:

• Только наличие вещного права (свидетельство о праве, выписка из ЕГРН) делает лицо плательщиком. Договор аренды, безвозмездного пользования или доверительного управления налоговое обязательство не порождают.
• Важный момент: если в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) отсутствуют сведения о праве, но у лица есть правоустанавливающий документ, налоговый орган обязан исходить из документа (письмо ФНС от № БС-4-21/17141).
• Органы местного самоуправления (сельские, городские поселения) не становятся плательщиками по участкам, находящимся в муниципальной собственности (письмо Минфина от № 03-05-04-02/21547).

Основания возникновения налогового обязательства

Кто не является плательщиком

Арендаторы

Арендаторы земельных участков не уплачивают земельный налог. Вместо него они перечисляют арендную плату собственнику.

Должники по арендным платежам

Даже при просрочке арендной платы обязанность по земельному налогу остаётся у собственника.

Лица без вещных прав

Участки, переданные в безвозмездное пользование или доверительное управление, облагаются налогом собственником.

Особенности для физических лиц и ИП

• Налоговый орган сам рассчитывает сумму налога на основании данных ЕГРН и направляет уведомление не позднее 30 ноября года, следующего за налоговым периодом.
• Оплата производится до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
• Льготы: пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ имеют право на федеральный вычет 600 кв. м (ст. 391 НК РФ) и дополнительные муниципальные льготы.

Организации: расчёты, отчётность и сроки

1. Расчёт производится самостоятельно по форме налоговой декларации (код 1153005).
2. Авансовые платежи — по 30 апреля, 31 июля, 31 октября текущего года.
3. Окончательный расчёт — до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.
4. Ставка: до 1,5 % для большинства земель, до 0,3 % для сельхозугодий и жилой застройки (ст. 394 НК РФ).

Практические рекомендации

Проверьте свои права

Скачайте выписку из ЕГРН на сайте Росреестра или через Госуслуги, убедитесь, что вы действительно собственник/пользователь.

Контролируйте изменения

Если участок был продан, подарен или передан другому лицу, обязанность прекращается с даты регистрации перехода права. Уведомите ИФНС, чтобы избежать начисления налога по старому праву.

Используйте «Личный кабинет налогоплательщика»

Там можно:

• Посмотреть начисленные суммы;
• Подать заявление на льготу;
• Оплатить налог онлайн без комиссии.

Благодаря чётким критериям ст. 388 НК РФ и регулярным разъяснениям ФНС России, разобраться, кто именно должен уплачивать земельный налог, сегодня стало проще. Главное — следить за актуальностью данных в ЕГРН и вовремя подавать заявления на льготы.