Земельный налог — один из ключевых муниципальных налогов, зафиксированный в главе 31 Налогового кодекса РФ.
Однако не все владеющие землёй физические или юридические лица обязаны вносить его в бюджет.
Давайте разберёмся, кто именно признаётся плательщиком налога, а кто может не платить вовсе.
Кого закон считает плательщиком
Общее правило
Согласно статье 388 НК РФ плательщиком земельного налога признаётся лицо (физическое или юридическое),
обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения
на участок, признанный объектом налогообложения.
Кто не платит налог
Законодатель чётко ограничивает круг потенциальных плательщиков. Налог не начисляется в следующих случаях.
- Арендаторы: пользуются землёй по договору аренды и вместо налога уплачивают арендные платежи.
- Лица с правом безвозмездного срочного пользования: получили участок безвозмездно и на определённый срок.
- Владельцы земельных долей (паёв) до их оформления в собственность: пока не оформлены в ЕГРН, налог не начисляется.
- Собственники земель общего пользования (например, придомовой проезд, межевой проезд) не платят налог, если участок не поставлен на кадастровый учёт как отдельный объект.
Объекты обложения и их признаки
Что именно облагается налогом
- Земельные участки, расположенные на территории муниципального образования (городского округа), где введён земельный налог.
- Участки из земель сельхозназначения, используемые в предпринимательской деятельности.
- Приусадебные участки в черте города или посёлка, признанные в собственности граждан.
Какие земли не облагаются налогом
- Земли лесного фонда (за исключением занятых под строения).
- Земли, изъятые из оборота (заповедники, военные полигоны).
- Земли общего пользования в составе территориальных зон (например, площади, парки без точного кадастрового разделения).
- Земельные участки, принадлежащие на праве собственности общим долевым собственникам, но не поставленные на кадастровый учёт как самостоятельные объекты.
Последние разъяснения Верховного суда РФ и ФНС
В 2025 году ФНС обобщила практику Верховного суда по земельному налогу. Ключевые выводы:
- Переход права собственности в течение года.
Налог должен начисляться только за фактический период владения (месяц владения = месяц начисления). - Освобождение от налога по причине непригодности участка.
Суд подтвердил: если участок официально изъят из оборота (например, под магистральным газопроводом),
налог не начисляется с даты внесения сведений об изъятии в ЕГРН. - Льготы для организаций-пользователей.
Если организация имеет право постоянного пользования и участок используется в уставной деятельности,
льгота по ставке 0,3 % может применяться даже при частичной передаче участка в аренду, если доля арендованной площади не превышает 10 %.
Как проверить, должны ли вы платить налог
Алгоритм для физического или юридического лица:
- Зайдите на https://rosreestr.gov.ru или в мобильное приложение «Госуслуги/Росреестр».
- Введите кадастровый номер участка или адрес.
- Убедитесь, что в выписке ЕГРН указан тип права:
«Собственность», «Постоянное (бессрочное) пользование» или «Пожизненное наследуемое владение». - Если указано «Аренда» или «Безвозмездное пользование», налог платить не нужно.
- Если право оформлено, но налоговое уведомление не приходит, подайте сообщение в ИФНС через личный кабинет на nalog.gov.ru.
Плательщиком земельного налога признаётся только тот, кто официально владеет участком на одном из трёх «налогооблагаемых» прав.
Все остальные формы пользования (аренда, безвозмездное пользование, доли без оформления) освобождают от обязанности по уплате налога.
Следите за актуальностью сведений в ЕГРН и своевременно обращайтесь в ИФНС при возникновении вопросов.