Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В апреле 2026 года Министерство финансов Российской Федерации опубликовало ряд официальных писем, касающихся порядка исчисления и уплаты земельного налога. Документы адресованы как физическим, так и юридическим лицам, и содержат важные разъяснения, способные существенно повлиять на налоговую нагрузку и отчетность. Ниже — подробный разбор основных положений писем Минфина, анализ изменений и практические рекомендации для налогоплательщиков.

Какие письма Минфина вышли в 2026 году

На 19 апреля 2026 года в открытом доступе размещены три ключевых документа:

Письмо № 03-05-04-02/32541 от — «О порядке определения налоговой базы при переоценке кадастровой стоимости земельных участков»;
Письмо № 03-05-06-02/34120 от — «О предоставлении налоговых льгот семьям с детьми при уплате земельного налога»;
Письмо № 03-05-04-02/35100 от — «О применении пониженного коэффициента для участников специальной военной операции».

Переоценка кадастровой стоимости: новые правила расчета

Когда применяется новая кадастровая стоимость

Согласно письму № 03-05-04-02/32541, если в течение налогового периода (календарный год) произошла государственная переоценка кадастровой стоимости земельного участка, то:

До даты вступления в силу новой кадастровой стоимости расчет ведётся по старой стоимости.
После даты вступления в силу — по новой стоимости.
Уточнённый налог рассчитывается за каждый период пропорционально количеству полных месяцев владения.

Важно: переоценка вступает в силу с 1 января следующего за годом её утверждения, если иное не указано в решении органа государственной кадастровой оценки.

Пример расчета

Предприятие владеет участком площадью 1 000 м². Кадастровая стоимость:

до 1 июля 2026 г. — 5 000 000 руб.;
с 1 июля 2026 г. — 6 000 000 руб.

Ставка земельного налога в регионе, 0,3 %. Тогда:

За январь–июнь: 5 000 000 × 0,3 % × 6/12 = 7 500 руб.
За июль–декабрь: 6 000 000 × 0,3 % × 6/12 = 9 000 руб.

Налоговые льготы для семей с детьми

Кто может получить льготу

Письмо № 03-05-06-02/34120 вводит дополнительный вычет из кадастровой стоимости земельного участка, на котором расположен единственный объект жилой недвижимости, используемый семьёй для постоянного проживания. Условия:

В семье воспитывается трое и более несовершеннолетних детей (включая усыновлённых и под опекой).
Семья должна быть зарегистрирована по месту жительства в указанном доме.
Общая площадь земельного участка не превышает 1 200 м².

Размер вычета

Фиксированный вычет: 1 000 000 руб. от кадастровой стоимости участка. Применяется один раз за налоговый период и только по одному участку.

Пример:

Кадастровая стоимость участка 1 500 000 руб. Размер налогооблагаемой базы после вычета: 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 руб.
Налог по ставке 0,3 % составит 1 500 руб. вместо 4 500 руб.

Льготы для участников СВО

По письму № 03-05-04-02/35100 участникам специальной военной операции предоставляется:

Понижающий коэффициент 0,1 при расчете земельного налога на один земельный участок, используемый для личных нужд (сельхоз, ИЖС, дачи).
Коэффициент применяется с момента подтверждения статуса участника и действует бессрочно.
Для оформления льготы необходимо подать заявление в ИФНС и приложить копию удостоверения участника СВО.

Как правильно подать заявление на льготу

Пакет документов

Заявление по форме № 1150065 (утв. приказом ФНС от ).
Паспорт заявителя (копия).
Свидетельство о праве собственности или выписка из ЕГРН.
Документы, подтверждающие право на льготу (свидетельства о рождении детей, удостоверение участника СВО и др.).

Способы подачи

В электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.gov.ru.
Лично в любой ИФНС по месту нахождения участка.
Через МФЦ (услуга доступна во всех регионах с ).

Письмо минфина россии по земельному налогу