С момента введения торгового сбора (Налоговый кодекс РФ‚ гл. 33) в 2015 году предприниматели столкнулись с необходимостью корректно определять период обложения. В 2025 году правило не изменилось: периодом обложения торговым сбором признаётся квартал (ст. 414 НК РФ).
Ниже ‒ подробная инструкция‚ как это работает на практике и как не нарваться на штрафы.
Почему именно квартал?
- Торговый сбор взимается разово за весь квартал‚ независимо от того‚ сколько дней в этом квартале объект фактически использовался для торговой деятельности.
- Формулировка ст. 414 НК РФ прямо указывает: «Периодом обложения признаётся квартал».
- Если торговля через объект (магазин‚ ларёк‚ автомобиль-фургон) была хотя бы один день в квартале‚ сбор начисляется за весь квартал целиком.
Сроки уплаты‚ привязанные к кварталу
| Квартал | Последний день уплаты | КБК 2025 |
|---|---|---|
| I квартал | 28 апреля 2025 | 182 1 08 07000 01 0000 140 |
| II квартал | 28 июля 2025 | 182 1 08 07000 01 0000 140 |
| III квартал | 28 октября 2025 | 182 1 08 07000 01 0000 140 |
| IV квартал | 28 января 2026 | 182 1 08 07000 01 0000 140 |
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как рассчитать сбор в квартальном периоде
Формула проста:
Сбор = Ставка × Площадь объекта (или кол-во объектов)
- Определяем ставку
Открываем закон муниципалитета‚ на территории которого находиться объект. Каждый город может устанавливать собственные ставки‚ дифференцированные по зонам и типам торговли. - Фиксируем площадь или количество точек.
Например‚ павильон 15 м²‚ ставка 1 200 ₽ за 1 м² → 15 × 1 200 = 18 000 ₽ за квартал. - Умножаем без пропорций на дни работы.
Даже если вы открылись 30 сентября‚ за III квартал платите полностью 18 000 ₽.
Возникновение и прекращение объекта обложения
Когда объект «рождается» в налоговом смысле
- Использование любого движимого/недвижимого имущества хотя бы раз в квартале для торговой деятельности.
- Не важно‚ была ли прибыль и сколько дней велась торговля.
Когда объект «умирает»
- Факт прекращения использования фиксируется со следующего квартала.
- Для этого нужно подать в ИФНС уведомление по форме № ТС-2 не позднее 5-го числа месяца‚ следующего за кварталом прекращения.
Частые ошибки предпринимателей
| Ошибка | Последствия |
|---|---|
| Платить пропорционально дням работы | Доначисление + пени + штраф 20 % |
| Не подать уведомление о закрытии точки | Сбор продолжат начислять за каждый квартал |
| Уплатить 25-го числа вместо 28-го | Пени за 3 дня просрочки |
Признаки‚ что объект попадает под сбор
Объектом обложения считается‚ если одновременно выполняются два условия:
- Размещён на территории‚ где введён торговый сбор (на 2025 год ‒ это Москва‚ Севастополь‚ Казань‚ Калининград и др.).
- Используется хотя бы один раз в квартале для вида деятельности‚ указанного в ст. 413 НК РФ (розничная торговля‚ в т.ч. через автоматы‚ павильоны‚ маркетплейсы «точка выдачи» и т.д.).
Пошаговое действие «на сегодня»
– предприниматель открывает сезонный магазин 15 апреля 2026:
- Период обложения: II квартал 2026 (апрель–июнь).
- Сбор: рассчитываем до 25 июня по формуле.
- Уплата: не позднее 28 июля 2026.
- ☐ Проверил‚ действует ли в муниципалитете торговый сбор.
- ☐ Определил ставки и зоны.
- ☐ Рассчитал сбор за весь квартал‚ даже при частичной работе.
- ☐ Подготовил платёжное поручение до 28-го числа следующего месяца.
- ☐ При закрытии объекта подал форму № ТС-2 до 5-го числа следующего месяца.
Соблюдая простое правило «квартал = период обложения»‚ вы избежите претензий налоговиков и лишних расходов.