Дата публикации:  14:13

Патентная система налогообложения (ПСН) – один из самых удобных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП)‚ занятых в сфере реконструкции и ремонта жилых‚ нежилых зданий и спортивных сооружений. В статье подробно разберём‚ какие виды работ покрывает патент‚ какие ограничения существуют‚ как правильно оформить документ и какие налоговые преимущества вы получите.

Что такое патент (ПСН) для строительных работ?

Патент – фиксированная плата за право заниматься определённым видом деятельности в течение выбранного периода (от 1 месяца до 12 месяцев). После оплаты ИП освобождается от:

• ведение бухгалтерского учёта (за исключением книги учёта доходов – КУД);
• сдачи налоговых деклараций;
• использования контрольно‑кассовой техники (ККТ) для операций‚ подпадающих под патент.

Платёж не зависит от реального объёма доходов‚ а рассчитывается исходя из прогнозируемой прибыли‚ количества наёмных работников и региона.

Кто может пользоваться патентом?

Патент доступен только для ИП. Если у вас ООО – оформить патент невозможно.

Основные требования:

1. Вид деятельности должен соответствовать перечню‚ установленному Минфином (см. раздел 4).
2. Численность наёмных сотрудников – не более 15 человек (включая только тех‚ кто официально трудоустроен по патенту).
3. Годовой доход – не более 60 млн ₽ (с 2026 года лимит будет снижен до 20 млн ₽).

ОКВЭД‑коды‚ подпадающие под патент

Для получения патента на ремонт необходимо указать один из следующих кодов ОКВЭД:

• 43.21 – Демонтажные работы
• 43.22 – Подготовительные строительные работы
• 43.29 – Прочие специализированные строительные работы
• 43.31 – Строительно‑монтажные работы
• 43.32 – Сантехнические работы
• 43.33 – Электромонтажные работы
• 43.34 – Работы по утеплению и теплоизоляции
• 43.39 – Прочие отделочные работы
• 43.91 – Прочие строительные работы‚ не включённые в другие группы
• 43.99 – Прочие виды строительных работ

Что именно входит в патент?

Патент покрывает все виды ремонтных и реконструкционных работ‚ включая:

• Капитальный ремонт квартир‚ домов‚ офисов‚ торговых и складских помещений;
• Ремонт и обслуживание спортивных сооружений (бассейны‚ спортзалы‚ стадионы);
• Отделочные работы: штукатурка‚ покраска‚ укладка напольных покрытий‚ установка гипсокартона;
• Сантехнические и электромонтажные работы‚ которые являются частью ремонта;
• Демонтажные операции‚ подготовка помещений к дальнейшему ремонту;
• Работы по модернизации инженерных систем (внутреннее водоснабжение‚ электросети‚ вентиляция) при условии‚ что они не относятся к строительству новых объектов.

Что НЕ входит в патент?

Следующие виды деятельности выходят за рамки патентного режима и требуют применения общей (ОСНО) или упрощённой (УСН) системы налогообложения:

• Строительство новых зданий и сооружений;
• Полный капитальный ремонт‚ превращающий помещение в новое (например‚ полное переоборудование под другое назначение);
• Работы‚ связанные с проектированием и архитектурным планированием;
• Продажа строительных материалов‚ если они не включены в стоимость работ по договору подряда;
• Привлечение субподрядчиков‑ИП или ООО (разрешено только привлечение самозанятых).

Как оформить патент?

Процедура оформления достаточно проста:

1. Выберите нужный ОКВЭД и убедитесь‚ что ваша деятельность подпадает под перечень‚ установленный Минфином.
2. Определите количество наёмных работников‚ которые планируете привлекать в течение периода.
3. Подайте заявление в налоговый орган (через ЛК «Госуслуги»‚ сайт ФНС или лично в отделение).
4. Оплатите фиксированную стоимость патента. При сроке от 6 до 12 месяцев вносится ⅓ суммы в течение 90 дней‚ остаток – в любой момент до окончания срока.
5. Получите патент (бумажный или электронный) и начните работу.

Стоимость и сроки действия патента

Стоимость рассчитывается по формуле‚ учитывающей:

• Регион (ставка может варьироваться от 0 % до 6 % от прогнозируемой прибыли);
• Площадь объекта (в случае общепита) – не актуально для ремонта;
• Количество наёмных работников.

Пример расчёта: в Ростовской области (г. Ростов‑на‑Дону) патент на ремонт с 10 работниками за 2025 г. стоил 240 854 ₽.

Налоговые преимущества патентного режима

Главные плюсы:

• Фиксированная сумма налога – не зависит от реального дохода.
• Отсутствие обязательной сдачи налоговых деклараций.
• Освобождение от ведения бухгалтерского учёта (только КУД).
• Не требуется использовать ККТ для операций‚ подпадающих под патент.
• Можно совмещать патент с УСН или ОСНО‚ однако совокупный доход считается.

Обязанности ИП на патенте

Несмотря на упрощённый режим‚ есть обязательные действия:

• Вести книгу учёта доходов (КУД). Запись делается в бумажном или электронном виде; хранить её нужно 4 года.
• Выдавать клиенту документ‚ подтверждающий факт расчёта (чек‚ акт‑оценка). В документе должны быть:
  • наименование и номер патента;
  • дата‚ время и место расчёта;
  • ФИО ИП;
  • система налогообложения;
  • вид операции (приход/возврат);
  • наименование выполненных работ;
  • сумма с указанием ставок;
  • форма расчёта (наличные/безнал).
• Приём и выдача наличных в рамках патентных операций без использования ККТ.
• Своевременная уплата налога (фиксированная сумма) в установленные сроки.

Субподрядчики и самозанятые

По патенту подрядчик может привлекать:

• Самозанятых (по договору оказания услуг). Это единственный допустимый тип субподрядчиков.
• Никакие ИП и юридические лица привлекать нельзя – в противном случае патент будет аннулирован.

Важно вести отдельный учёт выплат самозанятым‚ чтобы налоговые органы могли проверить отсутствие «завышенных» расходов.

Работа с материалами: какие нюансы?

Патент покрывает только трудовые операции. Доходы от продажи материалов или агентского вознаграждения НЕ входят в патент и облагаются по базовой системе налогообложения (УСН – 15 % или ОСНО). Возможные схемы:

1. Материалы включены в стоимость работ – тогда весь доход попадает под патент‚ ККТ не требуется.
2. ИП закупает материалы за счёт заказчика и получает агентское вознаграждение – доход от вознаграждения облагается по УСН/ОСНО‚ а полученные средства фиксируются в кассовом аппарате.
3. ИП продаёт материалы напрямую заказчику – доход от продажи подлежит налогообложению по базовой системе‚ требуется ККТ.

Если вы совмещаете патент с УСН‚ необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму.

Потеря права на патент и переход на другие режимы

Патент может быть аннулирован автоматически в следующих случаях:

• Годовой доход превышает 20 млн ₽ (с 2026 г.) или 60 млн ₽ (по старой норме) – в сумме доходов по всем системам налогообложения.
• Численность наёмных работников превышает 15 человек.
• Ведение совместной деятельности с партнёром по договору о совместной деятельности.
• Привлечение ИП/ООО‑субподрядчиков.

При утрате патента ИП переводится на базовую систему налогообложения (УСН или ОСНО) с 1 января следующего года. При этом возникнут обязательства по уплате НДФЛ‚ НДС‚ налога на имущество и возможные штрафы за несвоевременную уплату.

Практические рекомендации

1. Точно определите вид деятельности – выберите правильный ОКВЭД и убедитесь‚ что ваши работы попадают под патент.
2. При расчёте стоимости патента учитывайте реальное количество работников – завышение числа может привести к штрафам.
3. Если планируете работать в нескольких регионах‚ оформляйте отдельные патенты для каждого субъекта – иначе доход будет считаться по ОСНО.
4. Включайте стоимость материалов в смету работ‚ если хотите‚ чтобы всё подпадало под патент.
5. Ведите КУД аккуратно: фиксируйте каждый полученный платёж‚ даже если он небольшого размера.
6. Собирайте и храните все документы‚ подтверждающие расчёты с заказчиками (чек‚ акт‚ договор). Налоговая может запросить их в течение 10 дней.
7. Следите за изменениями лимитов дохода – с 2026 г. порог будет снижен до 20 млн ₽.

Патент на ремонт жилья и других построек – удобный и экономичный налоговый инструмент для малых строительных ИП. Он позволяет сосредоточиться на выполнении работ‚ не тратя время и деньги на сложный бухгалтерский учёт и налоговые декларации. Главное – строго соблюдать перечень покрываемых видов работ‚ не превышать лимиты по доходу и численности работников‚ а также правильно оформлять документы по каждому расчёту.

При правильном подходе патент поможет вам сократить налоговую нагрузку‚ упростить административные процедуры и сосредоточиться на росте бизнеса.

Информация взята из официальных источников Минфина РФ‚ ФНС и практических материалов сайтов e‑kontur.ru и 101‑app.com. Данные актуальны на .