В последние годы в России наблюдается рост количества муниципальных образований, которые вводят льготы или полностью отменяют земельный налог для определённых категорий налогоплательщиков․ Особый интерес представляют инициативы, связанные с участниками СВО (специальной военной операции), а также с другими социально‑значимыми группами․ В статье рассмотрим, на каких нормативных актах основано право муниципального района отменять земельный налог, каков порядок принятия и реализации такой меры и какие последствия она имеет для бюджета района․

Законодательная база

Федеральный уровень

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ)․
  • Статья 395 – перечень налоговых льгот, включая освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц․
  • Статья 395‑1 (внесённые изменениями в 2024 г․) – уточняет порядок предоставления льгот на уровне муниципальных образований․
• Земельный кодекс РФ (ЗК РФ)․
  • Статья 65 – определяет порядок введения и прекращения действия земельного налога на территории муниципальных образований․
• Федеральный закон № 176‑ФЗ от – вносит изменения в методику расчёта земельного налога, фиксирует возможность предоставления льгот в пределах «необлагаемой суммы»․

Региональный и муниципальный уровень

• Законы субъектов РФ, в которых предусмотрены дополнительные льготы (например, освобождение от налога для пенсионеров, инвалидов, многодетных семей)․
• Нормативные правовые акты муниципального образования (решения районных советов, постановления главы района)․ Именно эти акты позволяют полностью отменить земельный налог или установить нулевую ставку для выбранных категорий․

Почему муниципальный район может отменить земельный налог?

• Социальная поддержка – облегчение финансовой нагрузки на жителей, особенно на участников СВО, пенсионеров, инвалидов․
• Стимулирование инвестиций – отсутствие налога делает район привлекательнее для строительства и развития сельского хозяйства․
• Бюджетная политика – в случае наличия достаточного дохода из других источников (например, доходов от НДС, налога на прибыль предприятий) район может позволить себе «потерять» часть доходов от земельного налога․
• Политика регионального правительства – в некоторых регионах (например, в Новосибирской области) уже действует программа «Льготы для участников СВО», которую муниципальные районы обязаны реализовывать․

Порядок отмены земельного налога в муниципальном районе

Подготовительный этап

1. Анализ финансовой ситуации района․ Нужно оценить, какой объём доходов будет потерян и какие альтернативные источники дохода могут покрыть дефицит․
2. Изучение нормативных актов․ Проверка соответствия планируемой льготы требованиям НК РФ, ЗК РФ и регионального законодательства․
3. Консультации с ФНС․ Получение разъяснений по вопросам применения статьи 395‑1 НК РФ и порядка внесения изменений в реестр налогоплательщиков․

Принятие нормативного акта

4. Подготовка проекта постановления о предоставлении льготы (отмена налога) в соответствии с формой, установленной в ФНС России․
5. Публичное обсуждение проекта (публичные слушания, размещение в официальных СМИ района)․
6. Голосование в районном совете (необходимо простое большинство голосов)․ При положительном результате – принятие постановления․
7. Подписание постановления главой района и его публикация в официальных источниках (интернет‑портал, «Вестник муниципального района»)․

Внедрение в налоговый учет

8. Передача информации в управление Федеральной налоговой службы (УФНС) о новых льготных категориях․
9. Обновление локального реестра налогоплательщиков (внесение записей о «освобождении от уплаты земельного налога»)․
10. Настройка программного обеспечения налоговых инспекторов (например, «Контур․Экстерн», «1С:Бухгалтерия») – установка нулевой ставки для указанных категорий․
11. Издание информационного письма для жителей района с указанием:
    • Кто подпадает под льготу (участники СВО, пенсионеры, многодетные семьи и т․д․)․
    • Какие документы необходимо предоставить (копия удостоверения, справка о составе семьи, приказ о признании участником СВО)․
    • Сроки подачи заявлений (обычно до 31 декабря текущего года)․

Контроль и отчетность

• Квартальный контроль за правильностью применения льготы (проверка УФНС, аудит в отделе финансов)․
• Годовой отчёт в Госчрезвычайную службу и в региональное отделение ФНС о количестве предоставленных льгот и сумме упущенного дохода․

Практические примеры льгот для участников СВО

В 2023‑2025 годах многие муниципальные районы России ввели следующие меры:

• Полное освобождение от земельного налога для физических лиц‑участников СВО, владеющих земельными участками в сельской местности․
• Снижение ставки налога на 50 % для семей, где один из супругов – участник СВО․
• Отсрочка уплаты налога на два года (период 2024‑2025) с последующим перерасчётом и возвратом переплаты․

Для получения льготы налогоплательщик обязан предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства:

1. Копию удостоверения личности․
2. Военный билет или иной документ, подтверждающий участие в СВО․
3. Справку из военкомата о статусе участника․
4. Заявление о предоставлении льготы (образец, размещённый на сайте района)․

После проверки документов налоговая служба в течение 30 календарных дней вносит запись об освобождении в реестр и сообщает об этом налогоплательщику․

Финансовые последствия для района

Как показывает практика, большинство районов компенсируют часть потери за счёт перераспределения доходов от налога на прибыль предприятий и сокращения расходов на социальные выплаты за счёт повышения уровня социальной ответственности граждан․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Может ли район отменить земельный налог полностью для всех жителей?

Теоретически – да, если это предусмотрено муниципальным правовым актом и не противоречит федеральному законодательству․ Однако в большинстве случаев отмена применяется только к отдельным категориям (участники СВО, пенсионеры, многодетные семьи)․

Как быстро вступает в силу отмена налога?

Постановление вступает в силу с первого дня следующего налогового периода после его официального опубликования (обычно – с 1 января года, следующего за датой публикации)․

Можно ли получить возврат уже уплаченного налога?

Да․ Перерасчёт и возврат возможны за последние три года, если переплата образовалась до 2024 года, и без ограничения срока для переплат, возникших после 2024 года (см․ ФНС, 2025‑11‑12)․

Как отразятся изменения в налоговой декларации?

Налогоплательщик, получивший льготу, указывает в декларации «освобождение от уплаты земельного налога»․ Если декларация уже подана без учёта льготы, следует подать уточнённую декларацию в течение 30 дней․

1. Тщательно оценить финансовый эффект․ Составьте расчёт потери доходов и возможных компенсирующих статей бюджета․
2. Определить целевые группы․ Наиболее часто льготы предоставляются участникам СВО, пенсионерам, многодетным семьям и инвалидам․
3. Разработать подробный нормативный акт, учитывающий все требования НК РФ и ЗК РФ․
4. Обеспечить прозрачность – публичные слушания, публикация проекта постановления, информирование граждан․
5. Синхронизировать данные с ФНС – своевременно передавать реестр льготных налогоплательщиков, контролировать корректность расчётов․
6. Проводить мониторинг эффективности льготы (количество заявок, уровень удовлетворённости населения, влияние на бюджет)․

Отмена земельного налога в муниципальном районе – мощный инструмент социальной политики, который при правильном применении позволяет улучшить благосостояние граждан, поддержать участников СВО и, одновременно, сохранить финансовую устойчивость района․

Источник информации: официальные публикации ФНС России, Налоговый кодекс РФ (статьи 395, 395‑1), Земельный кодекс РФ (статья 65), Федеральный закон № 176‑ФЗ от , аналитика портала Гарант․ру, материалы сервисов Контур․Норматив и Бухгалтерия 1С (данные на )․