С момента своего «рождения» в российском налоговом обиходе НДС неизменно остаётся одним из самых «капризных» налогов․ Одна из главных причин — жёсткая привязка всех расчётов именно к налоговому периоду, который, в свою очередь, совпадает с отчётным․ В 2024-м и 2025-м годах правила не претерпели кардинальных изменений, однако ФНС и Минфин не прекращают корректировать детали: коды, формы, сроки и способы уплаты․ Ниже — систематизированный разбор того, что нужно помнить бухгалтеру и руководителю, чтобы избежать штрафов и пени․

Что в НК РФ считается «отчетным периодом» по НДС

В соответствии со статьёй 163 НК РФ:

• для всех плательщиков и налоговых агентов налоговый период по НДС равен кварталу;
• никаких дополнительных «отчётных периодов» (в отличие, например, от налога на прибыль) не предусмотрено;
• соответственно, декларацию и налог нужно подавать/оплачивать по итогу именно квартала․

Календарь сдачи и уплаты НДС на 2024–2026

Сдача декларации

— перенос с выходного на ближайший рабочий день согласно п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ․

Уплата налога

Налог делится на три равных платежа (п․ 1 ст․ 174 НК РФ)․ Крайние даты:

1. 25-е число второго месяца после квартала;
2. 25-е число третьего месяца;
3. 25-е число четвёртого месяца․

Пример: за IV кв․ 2024 г․ платежи до 28․02, 28․03 и 28․04 2025 г․ (если 25-е выпадает на выходной)․

Коды налогового периода в декларации и Классификаторе ФНС

Приказ ФНС от ЕД-7-3/989 (в ред․ от ЕД-7-3/1227) закрепляет:

• 21 — I квартал;
• 22 — II квартал;
• 23 — III квартал;
• 24, IV квартал;
• 51–54 — те же кварталы для особого порядка (0 % экспорт и др․)․

В графе 3 «Налоговый период» формы декларации вы проставляете одно из вышеприведённых значений․

Особые случаи

Налоговые агенты

Даже если компания не признаётся «обычным» плательщиком НДС (например, арендодатель-«упрощенец» при аренде у иностранца), она всё равно составляет и сдаёт декларацию по тем же квартальным срокам․

Переходный период для «нулевиков»

Если вы применяете ставку 0 % (экспорт, международная перевозка и т․ д․) и не успели собрать пакет документов за 180 дней, то:

• первоначально подаёте декларацию с 0 %;
• в течение 180 дней документируете обоснование;
• при необходимости подаёте уточнёнку уже в том же квартале, когда получены документы․

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера

1. 01–03, 04–06, 07–09, 10–12 — вести раздельный учёт НДС по счетам-фактурам, хранить КПД, УПД, ЖКН․
2. Последний день квартала — провести закрытие счёта 90/91 и сформировать книгу покупок/продаж․
3. До 20-го числа месяца, следующего за кварталом, — проверить соответствие данных в 1С-Отчетности и загрузить в ЛК ФНС․
4. До 25-го, отправить электронную декларацию через оператора связи․
5. До 28-го числа трёх последующих месяцев — перечислить 1/3 налога (с учётом переноса выходных)․

Что грозит за нарушение сроков

Вопросы и ответы

Вопрос: В 2024 г․ мы открыли ООО в ноябре․ Нужно ли сдавать декларацию за III квартал?

Ответ: Нет, первый отчётный период — IV квартал 2024 г․, декларация подаётся не позднее 27 января 2025 г․

Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ОСНО сдаёт ли НДС?

Ответ: Да, ИП на общем режиме — полноценный плательщик НДС, сроки и коды те же, что и у ООО․

• Отчётный период по НДС установлен квартал․
• Сдать декларацию, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом․
• Уплатить налог, равными долями до 28-го числа каждого из трёх последующих месяцев․
• Электронная форма обязательна для всех, кроме особых категорий․

Разместите эту памятку в своём календаре бухгалтера — и штрафы ФНС обойдут вас стороной!