Сдача нежилого помещения в аренду, популярный способ получения дохода‚ особенно для организаций‚ работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН). Однако в договоре аренды с физическим лицом всегда возникает вопрос: кто и какой налог должен платить? В этой статье разберёмся‚ какие налоги платит ООО на УСН‚ обязано ли оно удерживать НДФЛ с арендодателя-физлица‚ и какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры.
Что платит ООО на УСН при сдаче помещения в аренду?
Если ООО использует УСН «Доходы» (6 %) или УСН «Доходы минус расходы» (15 %)‚ то:
- Организация не платит НДС (за исключением ввоза товаров и отдельных операций).
- Организация платит единый налог по УСН — 6 % или 15 % — от всей арендной платы‚ полученной от арендатора.
- Организация не включает в договор сумму НДФЛ‚ но обязана удержать НДФЛ 13 % из дохода физлица-арендодателя и перечислить в бюджет.
Кто платит НДФЛ при аренде у физлица?
Если арендодатель — физическое лицо‚ то:
- ООО выступает налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
- Доход физлица = вся сумма арендной платы‚ указанная в договоре.
- НДФЛ 13 % удерживается из этой суммы и перечисляется в бюджет.
- Физлицо получает на руки арендную плату минус НДФЛ.
Пример расчёта НДФЛ
Договор аренды: 100 000 ₽ в месяц.
НДФЛ = 100 000 × 13 % = 13 000 ₽.
Физлицо получит: 100 000 − 13 000 = 87 000 ₽.
Что происходит‚ если в договоре не указана сумма НДФЛ?
- Ошибка: В договоре указали: «арендная плата 100 000 ₽‚ НДФЛ не включён».
- Последствие: ИФНС может потребовать доплатить НДФЛ за счёт ООО‚ если налог не был удержан.
- Правильно: Указать: «сумма до удержания НДФЛ 100 000 ₽» или «физлицо получает 87 000 ₽‚ 13 000 ₽ — НДФЛ».
Документы‚ которые нужно оформить
- Договор аренды — обязательно пропишите‚ кто платит НДФЛ.
- Акт приёма-передачи помещения — подтверждение факта передачи.
- Справка 2-НДФЛ — выдаётся арендодателю в конце года (до 1 апреля следующего года).
- Платёжное поручение на перечисление НДФЛ (код дохода 1401).
Как заполнить платёжку на НДФЛ
Образец:
- Получатель: УФК по региону (ИНН 7707…)
- КБК: 182 1 01 02030 01 1000 110
- ОКТМО: код муниципалитета арендодателя
- Сумма: 13 000 ₽
Что делать‚ если физлицо — ИП на УСН?
Если арендодатель — ИП на УСН (доходы 6 %)‚ то:
- ООО НЕ удерживает НДФЛ, ИП сам платит 6 % по УСН.
- В договоре достаточно указать: «Арендодатель ИП‚ уплачивает налог самостоятельно».
Частые вопросы
Можно ли арендатору не удерживать НДФЛ?
Нет. Если арендодатель — физлицо‚ ООО обязано выступить налоговым агентом.
Что если физлицо — нерезидент РФ?
НДФЛ = 30 %‚ удерживается из всей суммы.
Какие штрафы за неудержание НДФЛ?
- 20 % от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ).
- Пени за каждый день просрочки.
- Проверьте‚ кто арендодатель: ИП или физлицо.
- Если физлицо, удержите НДФЛ 13 %.
- Пропишите в договоре‚ что НДФЛ удерживается из арендной платы.
- Заполните 2-НДФЛ и перечислите налог до 28 числа следующего месяца.
- Сохраните все документы на случай проверки ИФНС.
Важно: ошибка в расчёте НДФЛ может привести к штрафам. Если есть сомнения, обратитесь к профессиональному бухгалтеру или воспользуйтесь сервисом nalog.ru для получения выписки из ЕГРЮЛ.