Начиная с 2020 года в России действует возможность уплачивать налог на прибыль, приходящийся на все обособленные подразделения (ОП) организации, через одно — ответственное ОП (чаще всего это головная организация). Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию два уведомления — Уведомление 1 (о выборе ответственного ОП) и Уведомление 2 (об изменении порядка уплаты налога).

Ниже подробно описан порядок подготовки, заполнения и подачи этих форм, а также приведён готовый образец заполнения, который можно адаптировать под конкретную компанию.

Содержание статьи

1. Правовое основание и основные требования
2. Какие формы заполняются
3. Сроки подачи уведомлений
4. Пошаговая инструкция заполнения
5. Пример заполнения Уведомления 1 и 2
6. Как и куда подавать уведомления
7. Типичные ошибки и как их избежать
8. Часто задаваемые вопросы

Правовое основание и основные требования

Согласно ст. 288 Налогового кодекса РФ (пункт 2) организация, имеющая несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, может выбрать одно из них в качестве ответственного за уплату налога на прибыль. При этом налог уплачивается в бюджет субъекта по доле прибыли всех ОП региона.

Для официального оформления выбора необходимо направить в налоговый орган уведомление, установленное приказом ФНС от  № ЕД‑7‑8/1047; Форма уведомления была дополнена в письме ФНС России от 26 декабря 2019 г. № СД‑4‑3/26867 (далее — «письмо ФНС»).

Какие формы заполняются

• Уведомление 1 (форма ЕД‑7‑8/1047, лист 1) – информирует налоговую инспекцию о выборе ответственного ОП.
• Уведомление 2 (форма ЕД‑7‑8/1047, лист 2) – уведомляет об изменении порядка уплаты налога на прибыль (перевод всех платежей через выбранное ОП).

Обе формы включают титульный лист, где указываются реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, ОГРН), а также реквизиты налогового органа (Код инспекции, адрес).

Сроки подачи уведомлений

Если уведомление подаётся после указанного срока, налоговый орган вправе отклонить его, а организация обязана уплачивать налог по каждому ОП отдельно.

Пошаговая инструкция заполнения

Шаг 1. Подготовка справочных данных

1. ИНН организации и её ОП.
2. КПП (для юридических лиц) – указываются только у головной организации; у ИП поле оставляется пустым.
3. Код налогового органа (Код инспекции) – берётся из списка инспекций ФНС.
4. Бухгалтерскую справку о расчёте прибыли по каждому ОП за текущий налоговый период (для расчёта доли).

Шаг 2. Заполнение титульного листа

Титульный лист одинаковый для обеих форм. Необходимо указать:

• Наименование организации (полное, как в ЕГРЮЛ).
• ИНН, КПП, ОГРН.
• Адрес места нахождения головного офиса.
• Код налоговой инспекции, в которую направляется уведомление.
• Контактные данные ответственного за подачу (ФИО, телефон, e‑mail).

Шаг 3. Уведомление 1 – выбор ответственного ОП

1. В поле «Ответственное обособленное подразделение» укажите полное название ОП, через которое будет осуществляться уплата (обычно – головная организация).
2. Укажите КПП выбранного ОП (если ОП имеет отдельный КПП).
3. В графе «Основание выбора» укажите: «пункт 2 ст. 288 НК РФ – объединение уплаты налога на прибыль через ответственное ОП».
4. Приложите расчёт доли прибыли (таблица, где указана прибыль каждого ОП и её процент от общей прибыли).

Шаг 4. Уведомление 2 – изменение порядка уплаты налога

1. В разделе «Новый порядок уплаты» отметьте галочкой пункт «Уплата налога на прибыль через ответственное ОП».
2. Укажите реквизиты банковского счёта (единый налоговый счёт – ЕНС), с которого будет производиться перечисление.
3. Укажите КБК (Код бюджетной классификации) для налога на прибыль в бюджете субъекта РФ (пример: 1###-###-####00000110).
4. Отметьте, что уведомление подаётся в соответствии с письмом ФНС от  № СД‑4‑3/26867.

Шаг 5. Подпись и печать

Документы подписывают уполномоченное лицо (директор, главный бухгалтер) и ставят печать организации (если она есть). В случае электронного документооборота – подпись ставится через электронную подпись (ЭП) в ЛК «Мой налог».

Пример заполнения Уведомления 1 и 2

Уведомление 1 (Лист 1)

Приложение 1 – Расчёт доли прибыли

Уведомление 2 (Лист 2)

Подпись директора: _______________________ /Иванов И.И;/

Подпись главного бухгалтера: _______________________ /Петров П.П./

Как и куда подавать уведомления

• Лично в налоговую инспекцию – сдаёте оригиналы в канцелярии по адресу, указанному в реквизитах формы.
• Электронно через ЛК «Мой налог» – загрузите сканированные формы в разделе «Подать документы», подпишите их электронной подписью.
• По почте (заказным письмом с уведомлением о вручении) – рекомендуется использовать, если нет возможности подать документ лично.

После подачи налоговая инспекция выдаёт постановление о признании выбора ответственного ОП. Копию постановления необходимо хранить в бухгалтерском учете и использовать при расчёте налоговых обязательств.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Не указали КПП ответственного ОП. – в случае если у ОП отдельный КПП, поле обязательно.
2. Неправильно рассчитана доля прибыли. – проверьте, что сумма долей всех ОП = 100 %.
3. Срок подачи просрочен. – планируйте подачу за 15‑20 дней до начала нового налогового периода.
4. Отсутствует подпись уполномоченного лица. – без подписи документ считается нераспечатанным.
5. Не приложили расчётный лист (Приложение 1). – без него налоговая инспекция может запросить уточнения.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли выбрать ответственное ОП, если у меня только одно обособленное подразделение?

Да. В этом случае ответственность автоматически переходит к единственному ОП, но формально уведомление всё равно подаётся.

Вопрос: Как изменить выбранное ответственное ОП в течение года?

Необходимо подать новое Уведомление 1 с указанием нового ОП и получить новое постановление. Дата вступления в силу – с первого дня следующего налогового периода.

Вопрос: Нужно ли подавать Уведомление 2, если я уже подавал Уведомление 1?

Да. Уведомление 2 фиксирует изменение порядка уплаты (перевод всех платежей через выбранное ОП). Без него налоговый орган не будет считать, что вы изменили порядок уплаты.

Вопрос: Какой код КБК использовать?

Код КБК зависит от региона, в бюджет которого уплачивается налог. Пример для Москвы – 1###-###-####00000110. Для других субъектов РФ уточняйте в справочнике КБК ФНС.

Заполнение Уведомления 1 и 2 – важный процесс, позволяющий упростить уплату налога на прибыль, собрать все платежи в один бюджетный счёт и сократить административную нагрузку. Следуя приведённому пошаговому руководству и проверяя каждый реквизит, вы избежите отказов со стороны налоговой инспекции и сможете своевременно выполнить налоговые обязательства.

Помните: своевременная подача уведомлений и корректный расчёт доли прибыли – залог безупречной налоговой отчётности.