Вопрос о налогообложении доходов, получаемых в период дополнительных дней отпуска по уходу за ребёнком‑инвалидом, часто возникает у работников и работодателей. В статье рассмотрим, какие нормативные акты регулируют этот вопрос, кто имеет право на такие дни, как они учитываются в налоговой базе и какие практические рекомендации следует соблюдать.
Что такое «дополнительные дни по уходу за ребёнком‑инвалидом»?
Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации (ТК РФ) и Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании», родители (в т.ч. одинокие) имеют право на отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом до 18 лет. Помимо основного отпуска (до 1,5 лет ребёнка), в случае наличия инвалидности у ребёнка могут предоставляться дополнительные дни:
- по статье 255 ТК РФ – дополнительный отпуск в размере 5 календарных дней в год за каждый год инвалидности ребёнка;
- по постановлению Минтруда РФ от № 341н – дополнительные дни могут использоваться совместно с основным отпуском, но не более 30 календарных дней в год.
Эти дни предоставляются без сохранения заработной платы, однако за них может выплачиваться пособие по уходу за ребёнком-инвалидом, которое выплачивается Фондом социального страхования (ФСС) или Пенсионным фондом (ПФР) в зависимости от статуса работодателя.
Налоговый режим пособий по уходу за ребёнком‑инвалидом
Основные положения Налогового кодекса РФ (НК РФ)
Согласно статье 217 НК РФ:
- Пособия, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (в т.ч. по уходу за ребёнком‑инвалидом), не включаются в налогооблагаемую базу и не подлежат удержанию НДФЛ.
- Исключение составляет лишь пособие по уходу за ребёнком с ограниченными возможностями здоровья, получаемое в виде денежного вознаграждения за фактически отработанное время (например, при совместительстве). В этом случае доход считается заработной платой и облагается НДФЛ.
Как именно классифицируются выплаты?
| Тип выплаты | Налоговый статус | Основание |
|---|---|---|
| Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом (по ФСС/ПФР) | Не облагается НДФЛ | Статья 217 НК РФ, пункт 2 |
| Оплата за отработанные часы в период отпуска (если работник продолжает работать удаленно у другого работодателя) | Облагается НДФЛ | Статья 226 НК РФ – доход от трудовой деятельности |
Практические примеры расчёта НДФЛ
Пример 1. Пособие без удержаний
Мария Иванова получает 15 000 рублей пособия за 10 дополнительных дней отпуска по уходу за ребёнком‑инвалидом. Поскольку пособие выплачивается ФСС, в её налоговой декларации эта сумма не указывается, и НДФЛ не удерживается.
Пример 2. Доход от удалённой работы в период отпуска
Алексей Петров использует 5 дополнительных дней и одновременно работает удалённо в качестве внешнего совместителя у другого работодателя, получая 5 000 рублей за каждый день. Эти 5 000 рублей – заработная плата, и с неё удерживается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн рублей в год). В налоговом расчёте:
5 000 ₽ × 5 дней = 25 000 ₽ (общий доход) НДФЛ = 25 000 ₽ × 13 % = 3 250 ₽
Как правильно оформить выплаты в бухгалтерии?
- Отделу кадров необходимо оформить приказ о предоставлении дополнительных дней отпуска, указав основание (статья 255 ТК РФ или иное).
- Бухгалтеру следует создать отдельный платёжный документ: «Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом», указав, что данная выплата не облагается НДФЛ (в графе «Код дохода» – 6 «Пособие»).
- Если в период отпуска работник получает доход от другого работодателя, он обязан самостоятельно отразить этот доход в декларации 3‑НДФЛ.
- В случае совместного использования отпусков у нескольких работодателей, каждый из них обязан оформить выплату в соответствии со своим статусом (пособие – без НДФЛ, зарплата – с НДФЛ).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли получать пособие и одновременно работать удаленно?
Да, но доход от удалённой работы считается заработной платой и облагается НДФЛ. Пособие при этом остаётся необлагаемым. - Считаются ли дополнительные дни частью основного отпуска?
Нет. Дополнительные дни предоставляются отдельно и могут быть использованы в любой момент в течение года, но их суммарное количество ограничено нормативами. - Какой документ подтверждает право на дополнительные дни?
Приказ организации, оформленный в соответствии с ТК РФ, а также копия свидетельства о инвалидности ребёнка. - Нужно ли платить страховые взносы с пособия?
Нет. Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом не подпадает под обязательные страховые взносы. - Какие изменения в 2026 году влияют на налоговый режим?
С 2026 года в страховом стаже родителей учитываются все периоды отпуска по уходу за ребёнком до полутора лет (постановление Минтруда). Это не меняет налоговый статус пособий, но улучшает будущие пенсионные права.
Дополнительные дни отпуска по уходу за ребёнком‑инвалидом не облагаются НДФЛ, если в этот период выплачивается только пособие из ФСС или ПФР. Налоговое обложение возникает только в случае получения дохода от трудовой деятельности (например, удалённой работы у другого работодателя). Для корректного оформления необходимо:
- Оформить приказ о предоставлении дополнительных дней;
- Учитывать выплаты в бухгалтерском учёте с правильными кодами доходов;
- Контролировать самостоятельную налоговую отчётность работника, если он получает дополнительный доход.
Соблюдая эти правила, как работник, так и работодатель смогут избежать налоговых рисков и правильно воспользоваться льготами, предусмотренными законодательством.
Статья подготовлена на основе действующего Трудового кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, а также официальных разъяснений Минтруда и ФСС, опубликованных в 2022‑2026 годах.