Дарение недвижимости — одна из самых распространённых форм передачи имущества внутри семьи. Однако при разводе супругов возникает вопрос: нужно ли платить НДФЛ при дарении квартиры бывшему мужу или бывшей жене?
В этой статье подробно разберёмся, в каких случаях действует налоговая льгота, а когда придётся заплатить 13–15 % от кадастровой стоимости подаренного жилья.

Ключевая норма Налогового кодекса РФ

Пункт 18.1 статьи 217 НК РФ прямо говорит:

«Не подлежат налогообложению доходы в виде недвижимости, полученной в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками».

Кого считают близкими родственниками

• Супруги (действующие на момент заключения договора дарения)
• Родители и дети, в т.ч. усыновители и усыновлённые
• Дедушки, бабушки и внуки
• Полнородные и неполнородные братья и сёстры

Важно: двоюродные братья/сёстры, дядя/тётя, племянники, а также бывшие супруги к этому перечню не относятся.

Ситуация 1: супруги состоят в браке

Если договор дарения подписан до официального расторжения брака, муж и жена признаются близкими родственниками. Следовательно:

1. НДФЛ не начисляется независимо от рыночной стоимости квартиры.
2. Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно.
3. Достаточно зарегистрировать переход права собственности через Росреестр.

Пример

Ситуация 2: бывшие супруги после развода

С момента вступления решения суда о расторжении брака в законную силу бывшие муж и жена теряют статус близких родственников. Поэтому:

• Дарение квартиры между бывшими супругами облагается НДФЛ по ставке:
  • 13 % — для резидентов РФ (при доходе до 5 млн руб. в год);
  • 15 %, на сумму свыше 5 млн руб.
• Налоговая база = кадастровая стоимость объекта на дату дарения.
• Одаряемый обязан подать декларацию 3-НДФЛ до 2 мая следующего года и уплатить налог до 15 июля.

Пример расчёта

Александр подарил бывшей жене Елене квартиру, кадастровая стоимость которой 7 000 000 руб. Поскольку между ними брак расторгнут, Елене придётся заплатить:

• 13 % × 5 000 000 руб. = 650 000 руб.
• 15 % × 2 000 000 руб. = 300 000 руб.

Как избежать налога после развода

1. Оформить договор дарения до официального развода. Даже если семья уже «на грани», юридически брак ещё действует — льгота сохраняется.
2. Передавать имущество по наследству. Вступление в наследство (в отличие от дарения) не облагается НДФЛ ни для кого.
3. Использовать брачный договор. Если квартира признаётся совместной собственностью, можно разделить её без дарения и налогов.

Что делать, если квартира уже подарена после развода

Шаг за шагом:

1. Получить кадастровую выписку или отчёт об оценке для определения налоговой базы.
2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ за год дарения (форма обновляется ежегодно, последняя — 2025).
3. Подать декларацию через Личный кабинет налогоплательщика лично, по почте или через МФЦ.
4. Уплатить налог не позднее 15 июля.

Частые ошибки и мифы

• «Мы с бывшим мужем дружим, поэтому налога нет». Закон не учитывает личные отношения, только статус близких родственников.
• «Дарение денег не облагается, квартира тоже не облагается». Для недвижимости и автомобилей правила иные: нужно следить за статусом родства.
• «Можно указать заниженную стоимость в договоре и заплатить меньше». Налоговая всё равно возьмёт кадастровую стоимость как минимальную базу.

Если вы планируете подарить квартиру мужу или жене, сделайте это до официального развода — тогда никаких налогов не будет. После расторжения брака бывшие супруги становятся для закона посторонними людьми, и дарение квартиры между ними облагается НДФЛ. Учитывайте это при разделе имущества и консультируйтесь с юристом, чтобы избежать лишних финансовых потерь.