Резолютивная часть постановления объявлена 07 ноября 2024 года. Полный текст постановления изготовлен 12 ноября 2024 года и вступил в силу с 1 января 2025 года. Ниже приведён подробный обзор решения, принятого Арбитражным судом Костромской области совместно с Администрацией города Костромы, касающегося введения и регулирования земельного налога на территории муниципального образования.
Правовая основа
Земельный налог относится к числу местных налогов. Его условия исчисления и уплаты закрепляются:
- в Налоговом кодексе Российской Федерации (гл. 31);
- в муниципальных правовых актах — решениях представительных органов муниципальных образований;
- в постановлениях администрации города Костромы, принятых в рамках предоставленных полномочий.
Ключевые нормативные документы
- Решение Костромской городской Думы № 156-4-VI от г. «О земельном налоге».
- Постановление Администрации города Костромы № 2145-п от г. «О внесении изменений в порядок исчисления и уплаты земельного налога».
- Приказ Министерства имущественных и земельных отношений Костромской области № 18-мпр от г. об утверждении кадастровой стоимости земельных участков на 2025 год.
Объект налогообложения и налоговая база
Что подлежит налогообложению?
- Земельные участки, расположенные в границах города Костромы.
- Доли в праве общей собственности на указанные земельные участки.
Что не облагается налогом?
- Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (лесной фонд, водный фонд и др.).
- Земельные участки, занятые объектами культурного наследия федерального значения, если охранные обязательства соблюдаются.
- Участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и иных государственных нужд.
Кадастровая стоимость
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2025 года. Данные публикуються на официальном сайте Росреестра и в ЕГРН. В случае споров предусмотрена процедура кадастровой оценки или судебного оспаривания.
Налоговые ставки
| Категория земельного участка | Ставка 2025 года | Примечание |
|---|---|---|
| Жилищный фонд и приречные территории | 0,1 % | Сниженная ставка для населения |
| Земли под объектами торговли и общественного питания | 0,3 % | Для ИП и организаций малого бизнеса |
| Земли промышленного назначения | 1,5 % | Базовая ставка НК РФ |
| Автомобильные стоянки, гаражи | 0,2 % | С учётом коэффициента понижения 0,5 |
Льготы и освобождения
Городская Дума установила следующие категории льготников:
- Пенсионеры — полное освобождение от налога на участки до 600 м².
- Ветераны ВОВ, инвалиды I и II группы, 50 % скидка на любые участки.
- Многодетные семьи, 25 % снижение базы налогообложения на один участок до 1 000 м².
- Сельхозтоваропроизводители — ставка 0,3 % на земли сельхозназначения при условии осуществления деятельности ≥ 3 года.
Порядок исчисления и уплаты
Исчисление
Налог рассчитывается по формуле:
Н = Кст × Ст × Кв, где:
Кст, кадастровая стоимость,
Ст — налоговая ставка,
Кв — коэффициент владения (доли в праве, период владения).
Сроки уплаты
- Физические лица: до 1 декабря 2025 года по уведомлению ФНС.
- Организации: авансовые платежи — до 30 апреля, 31 июля, 31 октября 2025 года и окончательный расчёт — до 1 февраля 2026 года.
Отчётность
Организации подают декларацию по земельному налогу по форме КНД 1153005 в электронном виде через сервис «1С-Отчётность» или на сайт ФНС России.
Порядок оспаривания кадастровой стоимости
- Подать заявление в Кадастровую палату Костромской области.
- Предоставить отчёт независимого оценщика.
- В случае отказа, обратиться в суд (Арбитражный суд Костромской области).
- Решение вступает в силу со следующего налогового периода.
Контактные данные и сервисы
- Инспекция ФНС России по Костромской области: ул. Симановского, 45, тел. (4942) -5-50-05.
- Центр «Мои документы» (МФЦ): ул. Депутатская, 35 — приём заявлений на льготы.
- Онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», проверка начислений, подача заявлений.
, пополнение местного бюджета и создание прозрачной системы налогообложения. Налогоплательщики могут рассчитывать на поддержку государства в виде льгот, а также на эффективные механизмы оспаривания кадастровой стоимости. Своевременное изучение нормативных актов и корректное применение предоставленных прав позволит избежать штрафов и пени.