Для правильного исчисления налога на имущество организаций и физических лиц в 2023 году критически важно точно знать, попадает ли конкретный объект в особый перечень недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается не по остаточной стоимости, а по кадастровой стоимости․ Ниже — подробный разбор действующего порядка формирования и обновления такого списка на примере 2023 года․
Нормативная база
Статья 378․2 НК РФ (в редакции от ) закрепляет:
- Обязанность уполномоченного органа субъекта РФ ежегодно утверждать перечень административно-деловых и торговых центров, офисов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, гостиниц, недвижимости свободного назначения и т․ д․
- Факт включения объекта в перечень автоматически означает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 1 января 2023 года․
- Если объект не внесён в перечень, налог исчисляется по остаточной стоимости (классический метод)․
Порядок формирования перечня
Этапы подготовки
- Обследование объектов комиссиями Кадастровой палаты и/или региональными ККИ․
- Верификация фактического использования: специалисты проверяют, соответствует ли фактическое назначение заявленному в ЕГРН․
- Формирование предварительного списка и публикация на сайте уполномоченного органа в течение 10 рабочих дней после обследования․
- Публичное обсуждение (отзывы правообладателей, бизнеса) — 30 календарных дней․
- Утверждение приказом регионального министерства/комитета до 1 января 2023 года․
Критерии включения
Объект подлежит включению, если он:
- Одновременно находится в категории объектов, указанных в подп․ 1-7 п․ 1 ст․ 378․2 НК РФ․
- Используется под коммерческую деятельность или сдаётся в аренду․
- Имеет кадастровый номер, внесён в ЕГРН, и определена кадастровая стоимость․
Как проверить, включён ли ваш объект в перечень 2023
- На сайте Росреестра — сервис «Публичная кадастровая карта» → вкладка «Налоговые данные» → поле «Перечень объектов, налоговая база по кадастровой стоимости»․
- На сайте уполномоченного органа региона — раздел «Деятельность → Налог на имущество → Перечень объектов»․
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — раздел «Моё имущество», столбец «Способ определения базы»․
Что делать, если объект включили ошибочно
Правообладатель может подать мотивированное возражение в уполномоченный орган в течение 10 рабочих дней после публикации итогового списка․ Документы:
- Заявление․
- Копия ЕГРН/Выписка о правах․
- Акт обследования, заверенный ККИ (если проводилось)․
- Доказательства фактического использования (договор аренды, фото, чеки ККТ)․
Решение комиссии публикуется на сайте в течение 5 рабочих дней․ В случае отказа можно обжаловать в суд․
Особые ситуации 2023
Объект, образованный делением другой недвижимости
Согласно разъяснению Минфина РФ (письмо № 03-05-04-01/51664 от ), если при разделе образовался новый объект с новым кадастровым номером, он автоматически не включается в старый перечень․ Уполномоченный орган должен провести отдельную процедуру обследования и включить/не включить его в перечень на следующий год․
Изменение фактического использования в течение года
Если объект изначально попал в перечень, но в 2023 году поменял назначение (например, офис переделали под склад, не подпадающий под ст․ 378․2), налогоплательщик вправе:
- Запросить повторное обследование ККИ․
- Получить акт о несоответствии критериям․
- Подать уточнённую декларацию в ФНС со сменой метода расчёта налога (на остаточную стоимость) со следующего квартала․
Практические советы бухгалтеру и юристу
- Начинать проверку не позднее 1 февраля — именно тогда налоговики сверяют данные с перечнем․
- Хранить скриншоты/выписки с сайта уполномоченного органа в день публикации — доказательство актуального списка․
- Если объект арендован, прописать в договоре обязанность арендатора сообщать об изменении вида использования․
- Если нет кадастровой стоимости — обращаться в Кадастровую палату до 1 сентября, иначе налог исчислят по нормативу (в 2–5 раз больше)․
Перечень объектов недвижимости для определения налоговой базы по кадастровой стоимости на 2023 год — это не статичный документ․ Он обновляется ежегодно, зависит от фактического использования и может быть оспорён․ Своевременная проверка, документальное подтверждение и взаимодействие с органами ККИ позволят избежать переплат и споров с налоговой службой․
Ключевое правило: если вид использования изменился или объект создан в результате раздела, не ждите очередного года, а сразу обращайтесь за актуализацией данных․