На практике индивидуальные предприниматели и компании на упрощённой системе налогообложения (УСН «доходы 6 %») часто сталкиваются с ситуацией, когда в Едином налоговом счете (ЕНС) формируется переплата. Возникает закономерный вопрос: нужно ли подавать уведомление об исчисленном авансовом платеже по УСН, если на (или любой другой отчётный день) уже есть «плюс» по ЕНС? Разберёмся по шагам.
Что такое «уведомление» и зачем оно нужно
С 2023 года авансовые платежи по УСН перечисляются не по старому порядку (25-го числа после квартала), а по ориентиру в 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, но только при условии, что налогоплательщик направил в ИФНС уведомление (форма КНД 1110355). Уведомление содержит:
- код периода (21, 31, 33, 34);
- сумму аванса к уплате (строка 050);
- срок уплаты (автоматически 25-е число).
Если уведомление не подано, аванс считается не начисленным и перечислять его не нужно. Отсюда главное правило: уведомление подаёться тогда, когда вы хотите (или считаете нужным) зафиксировать обязательство к уплате.
Переплата по УСН: основные сценарии
Переплата сформировалась до отчётного периода
Пример из жизни: ИП заплатил фиксированные взносы «за себя» в январе 2023 г. на 45 842 ₽, в результате аванс за I квартал исчисленный (6 % от доходов) оказался меньше уплаченных взносов, и на в ЕНС «+» 12 000 ₽. Уведомление за I квартал всё равно подаётся, но в строке 050 указывается «0» или даже отрицательное значение. Отрицательная сумма автоматически увеличит сальдо переплаты (подтверждено ФНС в письмах 2025 г.).
Переплата выявлена после подачи годовой декларации
Декларация по УСН подаётся 30 апреля (для ИП). Если в ней итоговый налог оказался меньше уже уплаченных авансов, образуется годовая переплата. Корректирующее уведомление подавать не нужно — переплата отражается в самой декларации, а дальнейший её зачёт или возврат регулируется заявлением по форме 1150057.
ТОП-5 практических вопросов с ответами ФНС
- Нужно ли подавать «нулёвку» (сумма к уплате 0 ₽)? — Да, если вы хотите зафиксировать отсутствие долга и не получить требование.
- Можно ли вообще не подавать уведомление, если точно знаю, что долга нет? — Можно, но тогда аванс будет считаться не начисленным, а при «внезапном» появлении налога рискуете получить пени.
- Что делать, если ошибся в сумме аванса в уведомлении? — До 25-го числа можно отозвать уведомление и подать новое (колонка «отзыв» в ШК КНД 1110355).
- Обязано ли ИП подавать уведомление за IV квартал? — Нет, за IV квартал уведомления не предусмотрены; итоговый налог фиксируется только годовой декларацией.
- Есть ли штраф за неподачу уведомления, если переплата покрывает аванс? — Штрафа нет, но может быть начислены пени при наличии недоимки (если вдруг переплата «сгорит» на другие налоги).
Алгоритм действий для ИП на УСН «доходы 6 %»
Шаг 1. Определите аванс к уплате за отчётный период по формуле:
Аванс = Доходы (нарастающим итогом) × 6 % – Взносы (нарастающим итогом) – Уплаченные авансы предыдущих периодов.
Шаг 2. Сверьте результат с сальдо ЕНС на (или 01.04, 01.07, 01.10).
Шаг 3.
- Если Аванс > 0, заполняем уведомление с реальной суммой.
- Если Аванс ≤ 0, уведомление всё равно подаём, но в строке 050 — «0» или отрицательное значение.
Шаг 4. Отправьте уведомление:
- через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика»;
- по ТКС (операторы Контур.Экстерн, СБИС, Такском);
- в бумаге лично в ИФНС.
Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Даже при переплате по УСН уведомление об исчисленном авансовом платеже подавать нужно (кроме IV квартала). Это защитит вас от претензий ИФНС и позволит контролировать сальдо ЕНС. Переплата может быть зачтена авансами будущих периодов или возвращена по заявлению.
07:13 MSK