Начиная с 1 января 2020 года вступили в силу значимые поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся земельного налога. Они затронули как юридических, так и физических лиц, а также специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств. В статье разберёмся, что именно изменилось, кто и как должен платить, какие льготы действуют, а также как правильно рассчитать налоговую нагрузку.

Главные изменения с 1 января 2020 года

Отмена деклараций для организаций

С отчётного периода 2020 года организации больше не подают налоговую декларацию по земельному налогу. Вместо этого ФНС самостоятельно формирует уведомление на основе данных Росреестра и передаёт его плательщику не позднее 1 марта следующего года. КБК и сроки оплаты остались прежними.

Новый объект налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)

• C 1 января 2020 г. КФХ, ранее применявшие УСН или ЕСХН, могут перейти на специальный режим уплаты единого земельного налога.
• Единый земельный налог заменяет собой НДФЛ, НДС, налог на имущество и часть страховых взносов, если деятельность ограничена сельхозпроизводством и использованием земель сельскохозяйственного назначения.
• Переход добровольный, заявление подаётся до 15 февраля текущего года.

Сроки и пределы роста

Федеральный закон № 325-ФЗ от г. установил:

1. Срок уплаты — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным (ранее был до 1 февраля).
2. Ограничение роста суммы налога — не более 10 % по сравнению с предыдущим налоговым периодом, даже если кадастровая стоимость резко выросла.

Кто обязан платить земельный налог в 2020 году

Плательщики:

• Организации и индивидуальные предприниматели, у которых земельные участки находятся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании.
• Физические лица — собственники земельных участков, долей в праве общей собственности.

Не являються объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ):

• Земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (например, заповедники, особо охраняемые природные территории).
• Земельные участки, занятые объектами федерального значения (инфраструктура Минобороны, ФСБ, ФСО).
• Земли лесного фонда и водного фонда.

Как рассчитать земельный налог

Формула для физических и юридических лиц одинаковая:

Налог = Кадастровая стоимость × Размер доли × Налоговая ставка × Коэффициент владения

Кадастровая стоимость (КС)

Данные берутся из ЕГРН (выписка Росреестра); При росте или падении КС в течение года изменение не влияет на расчёт, если участок не был продан или куплен.

Налоговые ставки

Муниципалитеты могут снижать ставки до 0 % или увеличивать до 1,5 % (для первой категории) и до 5 % (для второй).

Коэффициент владения

Если участок находился во владении неполный год, применяется коэффициент:

К = Количество полных месяцев владения / 12

Месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно.

Льготы и освобождения

Федеральные льготы (ст. 391 НК РФ)

• Пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ и боевых действий — вычет 600 м² (6 соток) из площади участка. Если участок ≤ 6 соток, налог = 0.
• Для КФХ на спецрежиме — полное освобождение от земельного налога, если земля используется в пределах сельхоздеятельности.

Региональные льготы

Например:

• Москва: льготы для ветеранов, пенсионеров, многодетных семей.
• Севастополь: новые ставки снижены на 25 % для участков под жилищное строительство.

Пример расчёта для физического лица

Дано:

• Кадастровая стоимость участка 10 соток — 1 500 000 ₽.
• Использование — ИЖС (ставка 0,3 %).
• Владение, полный 2020 год.
• Пенсионер имеет право на вычет 600 м² (6 соток).

Расчёт:

1. Налогооблагаемая площадь: 10 соток − 6 соток = 4 сотки.
2. Доля КС: 1 500 000 ₽ × 4/10 = 600 000 ₽.
3. Налог: 600 000 ₽ × 0,3 % = 1 800 ₽.

Как и когда платить

Физические лица

Налоговое уведомление приходит по почте или в личный кабинет ФНС. Срок уплаты — до 1 декабря года, следующего за отчётным (для налога за 2020 г. — до 1 декабря 2021 г.).

Юридические лица и ИП

• Ежеквартальные авансовые платежи (если такой порядок установлен регионом).
• Окончательный расчёт — до 1 марта следующего года без подачи декларации.
• При задержке начисляются пени: 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Что делать, если кадастровая стоимость изменилась

Если КС уменьшена по решению суда или комиссии при перерасчёте за предыдущие годы (до 2020 г.), переплата засчитывается в счёт будущих платежей или возвращается на расчётный счёт в течение 1 месяца со дня подачи заявления.

Новый земельный налог 2020 года упростил жизнь организациям, отменив декларации, но сохранил важность контроля кадастровой стоимости и правильного применения льгот. Физические лица и ИП должны внимательно следить за уведомлениями ФНС и своевременно оплачивать налог, чтобы избежать штрафов и пени.

Полезные ссылки:

• Онлайн-калькулятор ФНС России
• Проверка кадастровой стоимости в ЕГРН