Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. 06:09:37

С 1 января 2024 года в России вступили в силу значительные изменения в порядке исчисления и уплаты земельного налога. Нововведения затронули как физических, так и юридических лиц, ввели новые ставки, уточнили базу налогообложения и изменили сроки платежей. В статье подробно рассматриваются:

• Ключевые положения нового налогового кодекса (НК РФ) по земельному налогу;
• Как рассчитывается налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков;
• Ставки налога для физических лиц в 2024‑2025 годах;
• Льготы и вычеты, доступные налогоплательщикам;
• Сроки и порядок уплаты (единый налоговый платёж – ЕНП);
• Код бюджетной классификации (КБК) и реквизиты для платежных поручений;
• Штрафы и санкции за просрочку.

Общие положения нового налогового кодекса

Новый налоговый кодекс (часть вторая) в главе 31 «Земельный налог» (статьи 387‑398) определил:

1. Налогоплательщиками являются физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, владеющие или пользующимися земельными участками.
2. Объектом налогообложения является земельный участок, находящийся в собственности, долевой собственности, оперативном управлении или ином праве, позволяющем использовать землю.
3. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода. С 2024 года она обязательна для всех расчётов.
4. Налог уплачивается по кварталам: в конце первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода, а также в срок до 1 декабря за предыдущий год.

Как рассчитывается налоговая база

Кадастровая стоимость (КС) определяется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) и фиксируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). При расчёте налога используется именно эта стоимость, а не рыночная цена продажи.

2.1 Формула расчёта налога

Для физических лиц налог рассчитывается по формуле:

Налог = (Кадастровая стоимость × Ставка) ÷ 1000

где ставка указывается в промилле (‰) и зависит от категории земель, их назначения и местонахождения.

2.2 Пример расчёта

Допустим, у налогоплательщика участок сельскохозяйственного назначения в Московской области, кадастровая стоимость – 2 500 000 ₽, ставка – 0,3 ‰.

Налог = (2 500 000 × 0,3) ÷ 1000 = 750 ₽ за квартал

Ставки земельного налога для физических лиц в 2024‑2025 годах

Ставки устанавливаются региональными органами власти, но в рамках федерального предела. Ниже – типовые ставки, актуальные на 2024‑2025 годы (в промилле):

Льготы и вычеты

Новый кодекс сохраняет прежние льготы, но расширил их перечень. Основные категории льготных налогоплательщиков:

• Пенсионеры и инвалиды – 100 % освобождение от налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения площадью до 2 га.
• Военнослужащие и их семьи – освобождение от налога на земельные участки, используемые под личные нужды.
• СНТ, Дачные кооперативы – льготные ставки (обычно 0,1‑0,2‰) при условии, что участок используется под индивидуальное садоводство.
• Малоимущие семьи – возможность получения субсидии от регионального бюджета, покрывающей до 50 % налога.
• Организации социальной сферы – пониженные ставки (0,05‑0,1‰) в 2026‑2027 годах согласно региональным программам.

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган вместе с подтверждающими документами (паспорт, справка о доходах, удостоверение инвалидности и т.д.).

Сроки и порядок уплаты

5.1 Квартальные платежи

Налог уплачивается четырежды в год:

1. 1‑й квартал – до 31 марта;
2. 2‑й квартал – до 30 июня;
3. 3‑й квартал – до 30 сентября;
4. 4‑й квартал (или за прошлый год) – до 1 декабря.

С 2024 года все платежи совершаются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Это упрощает процесс: в одном платёжном документе указываются налоги на имущество, транспорт и землю.

5.2 КБК (Код бюджетной классификации)

Для формирования платёжного поручения необходимо указать следующий КБК:

• Для физических лиц – 1###-###-####10000110 (пример, может отличаться в зависимости от региона).
• Для юридических лиц – 1###-###-####20000110 (пример).

Точная информация о КБК публикуется на официальных сайтах региональных налоговых инспекций.

5.3 Как подать уведомление и сформировать ЕНП

1. Получить налоговое уведомление в личном кабинете ЛКФНС или по почте.
2. Сформировать ЕНП через интернет‑банк, мобильное приложение или на сайте банка, указав КБК, ИНН, КПП и сумму.
3. Отправить платёж в срок, указанный в уведомлении.

Штрафы и санкции за просрочку

Если налог не уплачен в установленный срок, применяются следующие меры:

• Штраф за просрочку – 1,5 % от суммы налога за каждый день просрочки (не менее 1 % за каждый месяц).
• Начисление пени – 1 % от суммы налога за каждый полный месяц просрочки.
• В случае систематических нарушений – возможность наложения административного взыскания до 30 % от суммы налога.

Для избежания штрафов рекомендуется использовать автоматическое списание через ЕНП и отслеживать даты в календаре налогоплательщика.

Практические рекомендации налогоплательщикам

1. Проверьте актуальную кадастровую стоимость в личном кабинете Росреестра. При расхождении с уведомлением – подайте запрос о корректировке.
2. Сохраняйте все подтверждающие документы о льготах (пенсионное удостоверение, справки о инвалидности, документы СНТ);
3. Подготовьте ЕНП заранее – большинство банков позволяют сохранить шаблоны платежей.
4. Следите за изменениями региональных ставок – они публикуются в официальных актах местных органов власти.
5. Если получили уведомление с ошибкой, подайте апелляцию в налоговую инспекцию в течение 30 дней.

Новый налоговый кодекс, вступивший в силу с 2024 года, привнёс в систему земельного налога более прозрачные правила расчёта, обязательность использования кадастровой стоимости и единый налоговый платёж. Ставки остаются гибкими и зависят от типа земли и региона, однако базовый принцип – промилле от кадастровой стоимости – сохраняется. Льготы продолжают поддерживать социально уязвимые категории граждан, а четко обозначенные сроки и штрафы стимулируют своевременную уплату.

Соблюдая рекомендации, проверяя кадастровую стоимость и используя ЕНП, каждый налогоплательщик может избежать лишних расходов и штрафов, а также воспользоваться доступными льготами.

Если у вас возникли вопросы по конкретным ставкам в вашем регионе или требуется помощь в оформлении ЕНП, рекомендуется обратиться к вашему налоговому консультанту или в Федеральную налоговую службу.