Актуальность 19 апреля 2026 года: правила расчёта и взимания земельного налога претерпели значительные изменения. Письмо ФНС России от № БС-36-21/2057 и Федеральный закон от № 425-ФЗ закрепили новые подходы, которые полностью вступают в силу с 1 января 2027 года. Ниже, подробная инструкция, как учитывать все новации уже сегодня.

Кто обязан платить?

• Физические лица, индивидуальные предприниматели, организации, обладающие:
  • правом собственности;
  • правом пожизненного наследуемого владения;
  • правом постоянного (бессрочного) пользования;
  • правом аренды (в отдельных муниципальных образованиях).

Что подлежит налогообложению?

1. Земельные участки, расположенные на территории РФ.
2. Доли в праве собственности на одну и ту же земельную площадь.
3. Исключения:
   • земли из состава лесного фонда;
   • земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте (по перечню ст. 389 НК РФ).

Налоговая база и кадастровая стоимость

Как определяется база?

Основой является кадастровая стоимость участка, установленная на 1 января текущего года.

Что делать, если кадастровая стоимость оспорена?

До можно подать заявление в комиссию Росреестра. Пока идёт спор, налог исчисляется по старой стоимости, но разницу доплачивают или возвращают после решения суда (п. 15 Письма ФНС № БС-36-21/2057).

Налоговый период и сроки уплаты

Как рассчитать налог по новым правилам (2027+)

Формула для организаций

Н = (КС – Л) × С × Кв × Кд,
где
КС — кадастровая стоимость;
Л, льгота (если есть);
С — ставка (0,1–1,5 %);
Кв, коэффициент владения (мес/12);
Кд — понижающий коэффициент 0,7 для новых участков в первый год.

Формула для физлиц (с 2027 г.)

Н = КС × 0,1 % (для садов, ИЖС) – 600 м² льготного «шести соток».

Льготы и освобождения

Федеральные льготники

• Пенсионеры (мужчины ≥ 60, женщины ≥ 55).
• Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды.
• Ветераны ВОВ и приравненные лица.

Льгота распространяется на один объект одного вида по выбору налогоплательщика (ст. 395 НК РФ).

Региональные льготы

Например, Москва с 2026 г. дополнительно освобождает участки до 1 000 м², используемые под строительство социального жилья.

Как платить в 2026 году: алгоритм

1. Узнайте кадастровую стоимость на rosreestr.gov.ru.
2. Проверьте правильность данных в кадастровом паспорте.
3. Зайдите в личный кабинет lkfl.nalog.ru → раздел «Недвижимость» → «Земельный налог».
4. Ознакомьтесь с расчётом, указанным в Уведомлении № 1.
5. Учтите льготу онлайн или подайте заявление в ИФНС (форма КНД 1150064).
6. Оплатите квитанцию любым удобным способом (СБП, Сбербанк-Онлайн, Госуслуги).

Что грозит за неуплату

Частые ошибки и практические советы

• Ошибка: не учли коэффициент 0,7 для новых участков.
  Совет: проверьте дату регистрации права в ЕГРН.
• Ошибка: забыли подать заявление на льготу.
  Совет: подать можно ретроспективно за 3 предыдущих года.
• Ошибка: использовали рыночную стоимость вместо кадастровой.
  Совет: это недопустимо, пересчёт будет по кадастру.

Как подготовиться к 2027 году

1. Пересмотрите документы на землю: кадастровые паспорта, договоры аренды, выписки ЕГРН.
2. Учтите новые ставки в бюджете компании или семьи: повышение до 1,5 % в ряде регионов уже утверждено.
3. Настройте автоматические платежи в банк-клиенте, чтобы не пропустить даты авансов.
4. Если владеете долей, убедитесь, что в расчёте используется правильный «Кд» (долевая доля).
5. Контролируйте споры: подписывайтесь на уведомления ФНС и Росреестра о корректировке кадастровой стоимости.

С 2027 года земельный налог станет полностью «цифровым»: расчёты формируются автоматически, а проверка льгот происходит онлайн через ЕПГУ. Однако ответственность за своевременное уточнение данных и контроль правильности расчётов по-прежнему лежит на собственнике. Подготовьтесь заранее: соберите документы, проверьте кадастровую стоимость, убедитесь в правильности льгот и настройте автоплатежи.

Документы для скачивания:

• Письмо ФНС № БС-36-21/2057 от
• Федеральный закон № 425-ФЗ от