Актуально на г. Практически каждая хозяйственная операция сопровождается вопросом: «А нужно ли сумму НДС добавлять в первоначальную стоимость основного средства?» Ответ зависит одновременно от налогового режима, вида деятельности и целей, для которых приобретается объект. Ниже — систематизированная инструкция с примерами проводок и расчётами.

Базовое правило: «входит ли» НДС в цену ОС?

Общее правило НК РФ (п. 1 ст. 257 и п. 2 ст. 170):

• Есть право на вычет — НДС не входит в первоначальную стоимость (ПС).
• Нет права на вычет — НДС включается в ПС и списывается через амортизацию.

УСН: три ключевые ситуации

До перехода на ОСНО (распространённый кейс «строительство на УСН»)

При применении УСН организация не является плательщиком НДС, поэтому:

• Входной НДС целиком включается в ПС объекта (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
• Счёт 19 не используется; весь «вход» сразу уходит в Дт 08.04.

Утрата права на УСН (выход на ОСНО)

Если компания теряет право на УСН:

1. Определяем остаточную стоимость (ОС) объекта на дату перехода.
2. Восстанавливаем «виртуальный» НДС, который ранее был включён в ПС:

Пример. Первоначальная ПС — 500 000 ₽, начислена амортизация — 200 000 ₽. Учтённый в ПС НДС 100 000 ₽; К вычету восстанавливаем:

60 000 ₽ = 100 000 ₽ × (300 000 ₽ / 500 000 ₽)

3. Одновременно увеличиваем ПС на 100 000 ₽ и отражаем вычет 60 000 ₽ (оставшиеся 40 000 ₽ остаются в ПС).

Покупка ОС «под УСН»: проводки

Договор купли-продажи, объект для нужд деятельности на УСН (объект «доходы минус расходы»):

Дт 08.04 Кт 60.01 — 1 000 000 ₽ (без НДС) 
Дт 08.04 Кт 60.01 — 200 000 ₽ (НДС) 
Дт 01.01 Кт 08.04 — 1 200 000 ₽ (ПС)

ОСНО: когда НДС всё-таки «застревает» в стоимости

Пропорциональное распределение НДС при смешанном режиме

Если ОС используется и в облагаемых, и в не-облагаемых операциях:

1. Определяем долю не-облагаемых операций за I квартал.
2. НДС умножаем на эту долю — сумма идёт в ПС.
3. Остаток НДС принимаеться к вычету по общим правилам.

Контрольная формула:

НДС_{в ПС} = НДС_общий × (Выручка_{не-облагаемая} / Выручка_вся)

Продажа ОС: как учтённый НДС влияет на исчисление НДС при реализации

• Если входной НДС был в ПС, при реализации НДС начисляем с разницы между ценой продажи и остаточной ПС (п. 3 ст. 154 НК РФ).
• Если входной НДС был принят к вычету — НДС исчисляем со всей цены продажи.

Бухгалтерские записи «шпаргалка»

Вх. НДС принят к вычету

Дт 19.01 Кт 60.01 — 200 000 ₽ 
Дт 68.02 Кт 19.01 — 200 000 ₽ 
Дт 01.01 Кт 08.04 — 1 000 000 ₽ (без НДС)

Вх. НДС включён в ПС (не-облагаемая деятельность)

Дт 08.04 Кт 60.01 — 1 200 000 ₽ (вместе с НДС) 
Дт 01.01 Кт 08.04 — 1 200 000 ₽

На что обратить внимание в 2026 году

• С 2022 г. действуют ФСБУ 26/2020 и 6/2020: в бухучёте НДС не включается в ПС, за исключением случаев, когда это прямо предусмотрено.
• Если организация применяет ставку 5 % или 7 % на УСН, освобождение от НДС автоматически влечёт включение налога в ПС.
• Новые контрольные соотношения в 1С:ERP появились в релизе 3.1.22.15 (проверка пропорционального распределения).