С 1 января 2025 года строительные компании, перешедшие на упрощённую систему налогообложения (УСН), стали обязаны начислять налог на добавленную стоимость. Изменение затронуло и правила применения пониженных ставок: 5 % или 7 %. Кто вправе остаться на 5 %, а кому придётся перейти на 7 %, разбираемся ниже.
Кто обязан платить НДС в 2025 году
Обязанность стать плательщиком НДС возникает у компаний на УСН, если в 2024 году их выручка превысила 60 млн рублей. Крайний срок регистрации в качестве плательщика НДС — 31 января 2025 года.
- Строительные подрядчики и застройщики, работающие по договорам долевого участия (ДДУ), попадают под это правило без исключений.
- Если выручка составила менее 60 млн руб., регистрироваться не обязательно, но можно добровольно (например, для взаимодействия с крупными заказчиками).
Какие ставки можно применять
| Ставка | Кто применяет | Ограничение по выручке | Особенности |
|---|---|---|---|
| 0 % | Экспорт строительных услуг | Нет | Требуется подтверждение вывоза за границу |
| 5 % | УСН-компании | ≤ 250 млн руб. за 2024 год | Не применяется к операциям, облагаемым по ставке 0 % |
| 7 % | УСН-компании | 250–2 000 млн руб. | Фиксируется в уведомлении до 31 января |
| 20 % | ОСНО и УСН-компании, превысившие 2 млрд руб. | Более 2 000 млн руб. | Обычная ставка НДС |
Как правильно выбрать ставку
Алгоритм для строительной компании на УСН:
- Определяем выручку за 2024 год. Если она ≤ 250 млн руб., можно заявить ставку 5 %.
- Если выручка 250–2 000 млн руб., ставка 7 % становится единственной доступной пониженной ставкой.
- При превышении 2 млрд руб. применяется обычная ставка 20 %.
- Отправляем в ИФНС уведомление о выборе ставки (форма № 26.2-8) до 31 января 2025 года.
Пример расчёта
Компания «СтройЭкспресс» на УСН за 2024 год получила выручку 270 млн руб.. В 2025 году её обязали начислять НДС. Ставка 5 % недоступна, так как лимит превышен. Компания подаёт уведомление о переходе на 7 % и начисляет НДС по этой ставке.
Особенности для строительных подрядчиков
- Авансы от заказчика облагаются НДС по выбранной ставке в момент получения денег.
- Вычеты можно получать только по тем счетам-фактурам, где поставщик также применяет УСН (иначе вычет не предусмотрен).
- Переходный период: договоры, заключённые до , но выполняемые после этой даты, облагаются НДС «по новым правилам».
Чек-лист бухгалтера на 2025 год
- Проверить выручку за 2024 г. и определить доступную ставку НДС.
- Заполнить и подать уведомление о ставке (форма № 26.2-8) до .
- Обновить шаблоны счетов-фактур: указать ставку 5 % или 7 %.
- Настроить раздел УСН + НДС в учётной системе.
- Разослать контрагентам уведомления об изменении статуса (если это повлияет на работу).
Частые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли вернуться на 5 %, если в 2026 году выручка снизится?
Ответ: Нет, ставка определяется один раз на календарный год по итогам предыдущего года. Вернуться на 5 % можно только с 2027 года при соответствующем уровне выручки.
Вопрос: Как поступить, если компания только создаётся в 2025 году?
Ответ: Новые организации на УСН вправе выбрать ставку 5 % без ограничений по выручке за 2024 год (его просто нет). Уведомление подаётся в течение 30 дней после постановки на учёт.
2025 год стал поворотным для строительного бизнеса: НДС теперь обязателен для большинства компаний на УСН. Главное, своевременно определиться со ставкой (5 % или 7 %) и подать уведомление. Это позволит избежать штрафов и сохранить доверие контрагентов;