Если вы работаете на УСН, ОСНО или совмещаете несколько режимов, вопрос «что считается налоговым периодом по страховым взносам» касается вас непосредственно: от этого зависит, когда вы подаёте расчёты, когда платите «доплату» с доходов свыше 300 тыс․ руб․ и какие штрафы грозят за ошибки․
Что законодательство называет «налоговым периодом» по страховым взносам
Налоговым периодом по страховым взносам признаётся календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря текущего года (п․ 1 ст․ 423 НК РФ)․
Основные выводы:
- за I квартал, полугодие и 9 месяцев вы представляете расчётные (ст․ 431 НК), но окончательный размер взносов определяется именно по итогам года;
- если организация или ИП создаётся или ликвидируется в течение года, налоговый период «схлопывается» до фактического срока существования (п․ 3 ст․ 423 НК)․
Как изменился порог УСН и зачем он нужен для взносов
Начиная с 1 января 2026 года (425-ФЗ от ):
- Если выручка УСН-плательщика превысит 20 млн руб․, вы становитесь плательщиком НДС․
- При переходе на НДС взносы вы продолжаете платить по общим правилам, но налоговый период по страховым взносам не меняется, это всё тот же календарный год․
Таблица «Пороги УСН и влияние на взносы»
| Год | Порог УСН | НДС | Взносы |
|---|---|---|---|
| 2024 | 60 млн руб․ | не возникает | по годовому периоду |
| 2025 | 60 млн руб․ | не возникает | по годовому периоду |
| 2026 | 20 млн руб․ | возникает | по годовому периоду |
Доплата 1 % с доходов свыше 300 тыс․ руб․
Для ИП без работников:
- взнос 1 % рассчитывается по итогам налогового периода — календарного года;
- уплатить нужно не позднее 1 июля следующего года․
Например, за 2025 год окончательный 1 % должен быть перечислен до 1 июля 2026 года․
Что нового с 2026 года для директоров-учредителей ООО
Согласно последним разъяснениям Минфина, с 2026 года директор-единственный учредитель ООО обязан начислять и платить страховые взносы за себя, даже если не получает зарплату․ Это значит:
- ООО станет страхователем по общим правилам․
- Налоговый период по страховым взносам для таких выплат — всё тот же календарный год․
Какие отчёты подаются по итогам налогового периода
| Форма | Кто сдаёт | Срок |
|---|---|---|
| ЕРСВ (единый расчёт по взносам) | Все плательщики | до 30 января следующего года |
| СЗВ-СТАЖ | Все плательщики | до 1 марта следующего года |
Типичные ошибки и штрафы
- Ошибка: переносить 1 % с доходов на следующий налоговый период (год) «впрок» нельзя — платёж относится к тому году, доходы по которому превысили 300 тыс․ руб․
- Штраф: просрочка уплаты 1 % облагается пенями, а при занижении базы — штрафом 20 % (ст․ 122 НК)․
Чек-лист для бухгалтера на 2026 год
- Отслеживайте доходы по УСН ежемесячно, чтобы не пропустить порог 20 млн руб․ (появится НДС)․
- До 30 января 2027 г․ сдайте ЕРСВ за 2026 год․
- До 1 июля 2027 г․ доплатите 1 % за 2026 год, если доход ИП превысил 300 тыс․ руб․
- Если вы директор-единственник ООО с нулевой зарплатой, с 2026 г․ начислите взносы на себя и включите в ЕРСВ․
Налоговый период по страховым взносам — это всегда календарный год․ Независимо от режима налогообложения, перехода на НДС или статуса директора-учредителя, взносы рассчитываются и уплачиваются по итогам именно этого периода․ Своевременный расчёт и контроль порогов помогут избежать претензий и штрафов ФНС в 2026 году и позже․