Важно! С 2025 года в России действует новая ставка налога на прибыль, а значит — изменились и правила отчётности. Ниже подробно разберёмся, что именно считается налоговым периодом, какие сроки сдачи отчётности, и как исправить ошибки, если они внезапно обнаружились.
Что такое налоговый период по налогу на прибыль
Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год (ст. 285 НК РФ).
Внутри него предусмотрены отчётные периоды:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- и сам год – итоговый налоговый период.
Для организаций, уплачивающих авансовые платежи, каждый из этих отчётных периодов завершается подачей соответствующей декларации до 28-го числа месяца, следующего за отчётным.
Ключевые изменения 2025 года
Повышение ставки
Россия завершает первый в своей истории год после существенного повышения корпоративных налогов: общая ставка налога на прибыль теперь составляет 25 % (вместо прежних 20 %).
Из них:
- 3 % — в федеральный бюджет;
- 17 % — в региональный (возможны льготные ставки 0–10 %);
- 5 %, дополнительный федеральный сбор на сверхприбыль (если показатели превышают установленные пороги).
Новые правила исправлений
Появилась важная процедура: уточнённая декларация (уточненка). Если обнаружены ошибки за 1 квартал 2025, необходимо сдать уточненки за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, даже если ошибка касается только одного периода. Это требование ФНС обусловлено «сцеплением» расчётов авансов и налога за год.
Сроки сдачи деклараций в 2025 г.
| Отчётный период | Последний срок подачи | Последний срок уплаты |
|---|---|---|
| 1 квартал 2025 | 28 апреля 2025 | 28 апреля 2025 |
| Полугодие 2025 | 28 июля 2025 | 28 июля 2025 |
| 9 месяцев 2025 | 28 октября 2025 | 28 октября 2025 |
| 2025 год | 28 марта 2026 | 28 марта 2026 |
Особые случаи
Ликвидация организации
Налоговым периодом становится период с начала года до даты ликвидации.
Объединение/разделение компаний (реорганизация)
Каждая вновь созданная организация начинает свой налоговый период с даты внесения записи в ЕГРЮЛ.
Упрощёнка или ЕСХН
Для этих режимов налоговым периодом тоже считается календарный год, но правила расчёта и ставки отличаются.
Пошаговая инструкция: как исправить ошибку за 1 квартал 2025
- Обнаружили ошибку (например, занизили доходы или завысили расходы).
- Сформируйте уточнённую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 (
Форма KND 1151006). - Заполните уточненки за полугодие и 9 месяцев, даже если данные в них не менялись (в строке 210 укажите корректные авансы).
- Оплатите дополнительный налог и пени, если они рассчитаны.
- Отправьте все три уточненки в ФНС электронно через ЭДО до 28 числа месяца, следующего за выявлением ошибки, или до штрафа.
Как не запутаться в датах
Совет бухгалтера: заведите календарь, где каждый налоговый период выделен цветом. Например:
- 1 квартал — красный;
- полугодие — синий;
- 9 месяцев, зелёный;
- годовой — фиолетовый.
Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, разбитый на отчётные кварталы.
В 2025 году важно учитывать повышение ставки до 25 % и обязательную сдачу уточненных деклараций цепочкой за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев при любой ошибке.
Соблюдайте сроки: 28-е число месяца после отчётного периода — красная линия, которую лучше не пересекать.
Дополнительная помощь: если остались вопросы по заполнению форм KND 1151006 или расчёту авансов, обратитесь к официальному сайту ФНС России или в профильные комментарии РСПП.