Краткий вывод: налоговым периодом по ЕСХН признаётся календарный год, а отчётным — полугодие․ Это означает, что предприниматели и организации, применяющие Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), дважды в год подводят итоги: предварительно после 6 месяцев работы и окончательно, по итогам всего года․ Ниже детально поясняем, какие даты важно не пропустить в 2024–2026 годах и как правильно рассчитать налог․

Что такое ЕСХН и кто может применять

ЕСХН — специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей, в т․ч․ ИП и ООО, которые выращивают, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию․ Основные условия:

• Не менее 70 % выручки должно поступать именно от сельхоздеятельности․
• Нельзя применять ЕСХН производителям подакцизных товаров (кроме виноградного вина и виноматериалов) и организациям, участвующим в(игорном) бизнесе․
• Ограничения по численности (до 300 человек) и выручке (до 60 млн руб․ за 2024 г․ с учётением ежегодной индексации) действуют только для организаций, которые впервые переходят на ЕСХН․

Налоговый период = календарный год

Cогласно ст․ 346․7 НК РФ:

• Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год․
• Отчётным периодом является полугодие (1 января — 30 июня)․

Отсюда вывод:

Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․

Как рассчитать ЕСХН простой формулой

Ставка: 6 %

База налога: доходы – расходы, отражённые в Книге учета доходов и расходов․

Формула:

(Доходы с 01․01 по 30․06 – Расходы с 01․01 по 30․06) × 6 % = аванс к уплате 25 июля․

(Доходы за весь год – Расходы за весь год) × 6 % – аванс, уплаченный 25 июля = окончательный налог к уплате 28 марта следующего года․

Календарь перехода на ЕСХН

Чтобы начать применять ЕСХН с 2025 года:

1. До 31 декабря 2024 года подать в ИФНС уведомление по форме 26․1-1․
2. Указать в уведомлении доход от реализации за 2023 год (если переходите на ЕСХН с 2025 г․)․
3. С 1 января 2025 г․ начинать вести учёт по правилам ЕСХН․

Если вы впервые зарегистрируетесь как ИП или ООО в 2024–2026 гг․ и хотите сразу применять ЕСХН, уведомление можно подать вместе с пакетом учредительных документов или в течение 30 календарных дней после регистрации․

Освобождение от НДС по ЕСХН

Сельхозпроизводители на ЕСХН могут освободиться от НДС, если:

• В течение 3 предыдущих календарных лет не превышен лимит дохода 60 млн руб․ × коэффициент-дефлятор․
• Не реализовывали подакцизные товары (кроме виноматериалов)․

Срок подачи уведомления об освобождении от НДС: не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение (например, чтобы освободиться с , уведомление подайте до )․

Где сдать декларацию и оплатить налог

• Форма декларации: утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-3/610@․
• Способ сдачи: по ТКС (через оператора электронного документооборота, например, «Контур․Экстерн» или «СБИС»), лично в ИФНС или по почте с уведомлением․
• КБК для уплаты:
  • 182 1 05 03010 01 1000 110 — налог ЕСХН;
  • 182 1 05 03010 01 2100 110 — пени;
  • 182 1 05 03010 01 3000 110 — штраф․

Краткий чек-лист для 2024–2026 гг․

1. 25 июля 2024, уплатить аванс по итогам полугодия (доходы – расходы) × 6 %․
2. 25 марта 2025, сдать декларацию по ЕСХН за 2024 год․
3. 28 марта 2025 — уплатить окончательный налог по итогам 2024 года․
4. 31 марта 2025 — заверить Книгу учета доходов и расходов за 2024 год в ИФНС․
5. 25 июля 2025 — уплатить аванс по итогам первого полугодия 2025 г․
6. 25 марта 2026, сдать декларацию за 2025 г․
7. 28 марта 2026 — уплатить годовой налог за 2025 г․

Важно! Если 2024 или 2025 годы вы завершили с убытком, уплаченный аванс можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть․

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, а отчётным, полугодие․ Два раза в год вы подводите итоги: аванс 25 июля и окончательный расчёт до 25 и 28 марта соответственно․ Не пропустите сроки подачи уведомлений о переходе и об освобождении от НДС — и вы избежите штрафов и лишних вопросов от налоговой․