Земельный налог – один из основных имущественных налогов, который уплачивается как физическими, так и юридическими лицами. Правила его расчёта и сроки уплаты фиксируются в Главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и уточняются региональными нормативными актами. В статье рассмотрим актуальные сроки уплаты земельного налога для 2023‑2026 лет, изменения, вступившие в силу с 2024 года, а также порядок расчёта и последствия просрочки.
Правовая основа
- НК РФ, статья 397 – определяет порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей.
- Для физических лиц срок уплаты установлен не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным налоговым периодом, если иное не предусмотрено региональными актами.
- Для юридических лиц (организаций) базовый срок – 28 февраля года, следующего за отчётным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). При наличии авансовых платежей они могут быть распределены по кварталам в зависимости от регионального законодательства.
Сроки уплаты земельного налога по годам
| Налоговый период | Физические лица | Юридические лица | Примечания |
|---|---|---|---|
| 2023 год | до 1 декабря 2024 года | до 28 февраля 2024 года | Уведомления ФНС обычно приходят в начале 2024 года. |
| 2024 год | до 1 декабря 2025 года | до 28 февраля 2025 года | В 2024 году вступили изменения в расчёте налоговой базы (кадастровая стоимость на 1 янв. 2024). |
| 2025 год | до 1 декабря 2026 года | до 28 февраля 2026 года | Для некоторых регионов установлена возможность уплаты авансовыми платежами (по кварталам). |
| 2026 год | до 1 декабря 2027 года | до 28 февраля 2027 года | Продолжается применение изменений 2024‑го года. |
Как изменились правила расчёта с 2024 года
С 1 января 2024 года в качестве налоговой базы при исчислении земельного налога обязаны использовать кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января налогового периода. Это значит, что:
- Кадастровая стоимость определяется Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) и публикуется в реестре.
- Если в течение года меняется кадастровая стоимость (например, после переоценки), налоговая база пересчитывается, но уплата производится в сроки, указанные выше.
- Для физических лиц применяется коэффициент владения (если участок не находится в их собственности весь год) – обычно 1,0, но может быть уменьшен пропорционально сроку фактического владения.
Ставки налога и льготы
Ставки земельного налога устанавливаются региональными властями и могут различаться в зависимости от категории земли (сельскохозяйственная, под жилую застройку, под промышленное использование и т.д.). Примерные диапазоны:
- Сельскохозяйственная земля: 0 % – 0,1 % от кадастровой стоимости.
- Земля под жилую застройку: 0,1 % – 0,3 %.
- Земля под ИТ‑парки, промзоны и т.п.: до 0,5 %.
Льготы предоставляются:
- Лицам, являющимся участниками СВО и их семьям – полное освобождение (проект закона).
- Пенсионерам, ветеранам, многодетным семьям – в некоторых регионах частичное или полное освобождение.
- Сельхозпроизводителям, использующим землю под выращивание сельскохозяйственных культур.
Порядок уплаты и реквизиты платежа
Для уплаты налога необходимо воспользоваться реквизитами, полученными в налоговом уведомлении. Основные реквизиты:
- КБК (Код бюджетной классификации) – зависит от региона и вида налога (например, 1###-###-####10000100 для Москвы).
- ИНН налогоплательщика.
- КПП (для юридических лиц).
- Номер налогового уведомления.
Платежи можно осуществлять:
- Через онлайн‑банкинг (вводя КБК и сумму).
- Через автоматизированные системы ФНС (Личный кабинет налогоплательщика).
- В банках и почтовых отделениях по реквизитам, указанным в уведомлении.
Последствия просрочки
Если налог не уплачен в установленный срок, к сумме налога начисляются:
- Пени за каждый день просрочки – 0,1 % от суммы налога за каждый день (по ставке, установленной НК РФ).
- Штраф за уклонение от уплаты – от 20 % до 40 % от суммы налога, в зависимости от обстоятельств (ст. 119 НК РФ).
- В случае длительной неуплаты налоговый орган может инициировать принудительное взыскание (арест банковских счетов, вычет из зарплаты и т.д.).
Как избежать ошибок при расчёте и уплате
- Проверяйте кадастровую стоимость участка в реестре Росреестра. При обнаружении ошибок – подайте заявление об исправлении.
- Учитывайте коэффициент владения, если участок был в собственности менее года.
- Соблюдайте сроки, указанные в налоговом уведомлении, даже если налоговая база изменится позже.
- Пользуйтесь Личным кабинетом ФНС – там можно просмотреть расчёт, скачать форму оплаты и проверить статус платежа.
Примеры расчёта
Пример для физического лица, владеющего земельным участком под жилую застройку:
Кадастровая стоимость (на ) = 2 000 000 ₽ Ставка налога (регион) = 0,2 % Коэффициент владения = 1 (владелец весь год) Налог = 2 000 000 × 0,002 × 1 = 4 000 ₽ Срок уплаты (для 2024 года) – до 1 декабря 2025 года.
Если участок был в собственности с , коэффициент владения = 0,5:
Налог = 2 000 000 × 0,002 × 0,5 = 2 000 ₽
Куда обращаться за разъяснениями
- Местный отдел Федеральной налоговой службы (ФНС) – по телефону 8‑800‑555‑22‑22 (общероссийская справочная служба).
- Сайт ФНС России – раздел «Имущественные налоги» (https://www.nalog.gov.ru).
- КонсультантПлюс, Гарант – юридические базы, где можно посмотреть региональные постановления о ставках и льготах.
Соблюдение сроков уплаты земельного налога – обязательное требование, прописанное в НК РФ и региональных нормативных актах. С 2024 года ключевым изменением стало использование кадастровой стоимости на 1 января как налоговой базы, а также более чёткое разграничение сроков: 1 декабря для физических лиц и 28 февраля для юридических лиц. При правильном расчёте, своевременной уплате и учёте возможных льгот налогоплательщики избегают штрафов и пени.
Статья подготовлена на основе открытых источников, включая данные КонсультантПлюс, ФНС России и региональные нормативные акты (по состоянию на 19 апреля 2026 года).